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税收

 

1 税收在马来西亚

任何人士包括公司在马来西亚应计、从马来西亚取得或从国外取得而在马来西亚收到的一切所得均须课税。然而,任何人士( 除了在一个估税年里从事银行、保险、空运及船

运业的居民公司外)从马来西亚境外的来源取得并在马来西亚收到的收入豁免课税。 为了使税务管理制度现代化和更有效率,自我估税制已实施于公司、独资及合伙企业、合作社与受薪阶级,而所得税的评估也已改为当年估税制。

公司税
公司税
居民及非居民公司 25%
在一个估税年的基准年开始时缴足资本为250万令吉 或更少的居民公司
* 首50万令吉(156,250美元)的应税收入 20%
* 接下来的应税收入 25%
石油所得税
石油所得税
石油所得税是依据1967年石油所得税法按应税人士从石油业务所取得的收入而征收的税。 38%
应税人士是指:
* 国家石油公司
* 马来西亚泰国合资机构, 或
* 依据与 (a) 或 (b) 达成的协议而进行石油业务的人士。
人士包括公司、合伙企业或其他人士与法人的个体。
“石油业务”是指在马来西亚(透过钻井、开采等)探测或取得石油、一切附带的作业及如此开采或取得的石油的售卖或让出、该石油在马来西亚国内的运输至出售点或出口处;惟不包括在马来西亚国外的运输;提炼或液化;对如此提炼或液化的产品的交易;涉及供应及利用钻油台、钻井架、远洋油船及驳船的服务。
从2010年估税年起,依据石油所得税法的估税制度已改为当年制和自我估税制。
个人所得税
个人所得税
每年应税所得达到或超过16,667令吉 (5,208美元)(扣除个人减免额后)
的居民
1% - 26%
非居民个人(不得享有个人减免额) 26%
預扣稅
預扣稅
就下列特別分类的收入,非居民个人须缴最终的预扣稅,例如:
* 特殊类别之所得(动产的使用、技术服务、于供应机器时的安装服务等) 10%
* 利息 15%
* 专利费 10%
* 依契约的支付:
- 承包商方面 10%
- 雇员方面 3%
* 其他所得如佣金、保证金、代理费、经纪费、介绍费等 10%

资料来源: 内陆税收局 - www.hasil.gov.my

Goods and Services Tax (GST)

During the 2014 Budget Announcement, the Prime Minister of Malaysia has announced the implementation of a goods and services tax (GST) of 6% commencing on 1 April 2015. The introduction of GST is part of the overall Government tax reform programme towards making the taxation system more efficient, effective, transparent, business friendly and capable of generating a stable source of revenue.

GST is to replace the current consumption tax comprising of Sales and Services Tax (SST) to eliminate its inherent weaknesses such as cascading and compounding effects, transfer pricing and value shifting, no complete relief on goods exported, discourage vertical integration, administrative bureaucratic red tape, classification issues and etc.

GST, also known as value added tax (VAT) in many countries is a multi-stage consumption tax on goods and services. GST is levied on the supply of goods and services at each stage of the supply chain from the supplier up to the retail stage of the distribution. Even though GST is imposed at each level of the supply chain, the tax element does not become part of the cost of the product because GST paid on the business inputs is claimable.

Hence, it does not matter how many stages where a particular good and service goes through the supply chain because the input tax incurred at the previous stage is always deducted by the businesses at the next step in the supply chain. With GST, businesses can benefit from recovering input tax, thus reducing cost of doing business.

GST is a broad based consumption tax covering all sectors of the economy i.e all goods and services made in Malaysia including imports except specific goods and services which are categorised under zero-rated supply and exempt supply orders as determined by the Minister of Finance and published in the Gazette.

GST can only be levied and charged if the business is registered under GST. A business is not liable to be registered if its annual turnover of taxable supplies does not reach the prescribed threshold. Therefore, such businesses cannot charge and collect GST on the supply of goods and services made to their customers. Nevertheless, businesses can apply to be registered voluntarily.

For further information on GST, visit http://gst.customs.gov.my

Note: Please take note that GST Portal is in the process to be incorporated into www.customs.gov.my

国內稅
国內稅
国内税是依据1976年国内税法对进口和本地生产的货物而征收的,有关货物被列入2004年国内税条例。它们包括:
货物 税率
* 汽车 75% -105%
* 四轮驱动车 60% -105%
* 摩托车 20% -30%
* 酒类 每公升0.10令吉+15% - 每公升42.50令吉(以100%的容量为基准)+15%
* 每支0.22令吉+20%

资料来源: 马来西亚皇家关税局 - www.customs.gov.my

资本减免率
资本减免率
合格的资本支出可获得资本减免。初期减免只限一次而年度减免則是每年一度依直线法计算。一些能获得减免的项目如下。公司受促向内陆税收局鉴定可享有减免的项目。
资本支出 初期减免 年度减免
* 工业建筑物 10% 3%
* 机械设备 20% 14%
* 重型机械和机动车辆 20% 20%
* 电脑及信息科技设备 20% 40%
* 环境控制设备 20% 40%
* 其他 20% 10%

资料来源: 内陆税收局 - www.hasil.gov.my
USD1 = RM3.20

2 应税所得分类
应税所得分类

应税所得是有关下列的所得:

  • 从生意获得之利得或利润,不论经营时间的长短
  • 因受雇所得之利得(薪金、酬劳等)
  • 股息、利息或折扣
  • 租金、专利费或加价
  • 退休金、年金或其他定期付款
  • 其他收益性的利得或利润

应税所得是扣除被准许的生产开销、资本减免及适用的优惠后之所得。1967年所得税法的第34条对烂账或疑帐有特定条款。帐面折旧的扣除不被准许,但资本减免可核准。未分摊的营业亏损可无限期的被结转以抵销未来的营业收入,享有新兴工业的公司也可享有这项待遇,惟其免税期须在2005年9月30日或之后届满。

3 公司税
公司税

无论是否为居民公司,在马的应计或从马取得的收益均应课税。居民公司从国外获得及汇入的收益豁免课税,但从事银行、保险、船运及空运业者例外。若公司事务的控制与管理是在马来西亚行使,则公司被视为居民公司。

从2009年估税年起,公司所得税为25%。这税率亦适用于下列个体:

  1. 信托团体
  2. 个人遗产的指定执行者,若该个人于去世时居住在马来西亚国外
  3. 由法庭指定的接管人

从事石油业上游作业的人士则课38%的石油业所得税。从2010年估税年起,依据1967年石油(所得税)法,上游石油业公司取得的收入的估税已改为当年制和自我估税制。基于2009年收入而计算的2010年估税年的所得税则可以在5年内分期缴付。

公司、合作社或信托团体扣除的扎卡特(穆斯林每年一次的慈善捐款)不可超过相关估税年总收入的2.5%。

捐献给下列各项的捐款可被准许:

  1. 政府、州政府、地方政府,或
  2. 经内陆税收局局长核准的机构和组织,或
  3. 经财政部长或体育总监核准的体育活动,或
  4. 经财政部长核准的国家利益项目。

从2009年估税年起,捐献予上述第ii,iii和iv项的捐款不得超过相关估税年公司总收入的10%。从2009年估税年起,捐献予上述第ii,iii和iv项的捐款不得超过相关估税年公司总收入的10%。

4 个人所得税

凡个人在马的应计和从马取得,或来自马国以外而在马收到的收入均应课税。居民个人汇入马国的收入豁免课税,而非居民个人只须为在马赚到的收入课税。

课税率视该个人的居民地位而定,而居民地位取决于该个人在马的日数,依据1967年所得税法第7条所规定。通常在一历年内在马居留至少182天的个人在税务上被视为居民。

居民个人

从2010年估税年起,居民个人扣除个人减免后的应税所得依0%至26%的累进税率课税。

个人减免

居民个人的应税所得是从总收入中扣除个人减免后始达致的。可用的减免种类如下:


个人减免分类 数额(令吉)
自身和受扶养家属 9千
父母的医疗开销 5千(最高限)
基本支撑设备 5千(最高限)
残障者个人 6千
教育费(个人) 5千(最高限)
严重疾病医疗开销 5千(最高限)
全身医药检验费 5百(最高限)
购买书籍、期刊、杂志及刊物的开销 1千(最高限)
购买个人电脑 3千(最高限)
依据SSPN 计划的储蓄净额 3千(最高限)
购买供体育活动的运动器材 3百(最高限)
依个人名义登记的宽带订购费 5百(最高限)
融资购买住房支付的利息。减免可高达每年1万令吉,连续 3 年,从支付利息的第一年开始。 须符合下列条件: 1万(最高限)
(i) 纳税人为马来西亚公民和居民,
(ii) 每人限一个住宅单位,
(iii) 买卖合约须在2009年3月10日至2010年12月31日间签署,
(iv) 该住宅不被出租。
就此:
(a) 两个或更多人可就同一间产业索求减免,与
(b) 若某年众人支付的利息超过被允许的金额,个人被核准的减免将依照下列方程式计算:
A x (B/C)
其中:
A = 在该年可被允许的利息,
B = 有关个人在该年支付的利息
C = 众人在该年所支付的利息总额
丈夫/妻子/赡养费 3千(最高限)
残障的妻子/丈夫 3千5百
普通子女的减免 1千
18岁及以上、未婚并在接受全日制高等教育的子女 1千
18岁及以上年龄、在马来西亚进修文凭或更高课程或在国外 进修学士或更高课程的未婚子女,其课程和高等学府为马来西 亚政府所承认者 4千
残障子女
18岁及以上年龄、在马来西亚进修文凭或更高课程或在国外进修学士或更高课程的未婚残障子女,其课程和高等学府为马来西亚政府所承认者,可享有的额外减免
5千
人寿保险和公积金 6千(最高限)
新年金计划的保金或现有年金计划的额外保金,从 2010年1月1日起开始支付(金额超过1千令吉者,可与人寿保险一起索求) 1千(最高限)
教育与医药保险的保费 3千(最高限)
5 预扣税
预扣税

就下列特別分类的收入,非居民个人须缴最终的10%的预扣稅,例如:

a. 作为该人士或其雇员就其财产或权利的使用,或工厂、机器或其他配备的安装或操作而提供服务的报酬,
b. 由于技术管理或行政而提供的技术指导、援助或服务,或任何科学、工业或商业计划、投资或项目而作出的报酬,
c. 因依据任何契约或安排而使用动产的租金或其他支付。

为国外或在国外提供上述(a)和(b)项服务而取得的收入不需缴预扣税。

非居民专家从提供下列技术培训服务取得的收入将豁免预扣税,有效期是从2008年8月30日至2012年12月31日:

a. 信息和通信科技、电子和生命科学的研究生课程
b. 看护和相关保健的高级课程
c. 飞机维修工程课程

从2009年1月1日起 ,在预扣税的计算中,在马来西亚酒店住宿相关的付还或支付将不包括在技术酬金的总额内,这是为了减低非居民提供技术服务的成本。

没缴付预扣税的罚金是10%,这10%的罚金是基于未缴付的税额而不是支付给非居民的总额。

6 不动产利得税
不动产利得税

在马来西亚,资本利得一般上无需课所得税。但出售在马境内的不动产,或出售该土地的权益、购买权或其他权利,以及出售不动产公司的股份而产生的应税所得,则须征不动产利得税。

从2012年1月1日起,从脱售住宅和商业产业的收益将依据产业的持有期而征税5%至10%如下:

持有期 不动产利得税税率
企业 个人(公民与永久居民) 个人(非公民)
长达2年 10% 10% 10%
超过2年至5年 5% 5% 5%
超过5年 0% 0% 0%

不动产利得税的税率将不会为真正的产业拥有者带来负担,因为他们可获得豁免而税务支付是基于净利如下:

i.马来西亚公民或永久居民个人一生中享有一次脱售一间住宅产业的利得豁免;

ii. 父母与子女之间、丈夫与妻子之间及祖父母与孙之间的产业脱售的利得免税;

iii.利得税是基于净利的,即扣除所有的有关开销如买价、装修费与附带开销例如律师费和印花税等,以及

iv. 个人可获得高达一万令吉或10% 的豁免,视何者为高。

有关公司和个人税的详情,请访问 www.hasil.gov.my.

7 销售税
销售税

销售税是在进口或制造时征收的单一阶段税。在马来西亚,应税物品的制造商须依1972年销售税法领取执照,每年销售额少于10万令吉以及持有保税工厂地位的厂商豁免领取执照,但销售额少于10万令吉的公司则须申请豁免证。

领有执照的厂商依其产量而课税,而无需或豁免领取执照者则须就其原料缴税。为了免除小型制造商在采购原料时须付销售税的负担,此类公司可选择依1972年销售税法登记以便购买免税原料,在这情形下,他们可选择只为制成品缴付销售税。

销售税通常是10%,但用来制造应税物品的原料及机械通常可获得免税,而一些无应税物品的原料也可获豁免。

些非必需的食品、含酒精的饮品、烟草和烟与建筑材料的税率为5%,一般货物的为10%,用来制造饮品的化合物的为20%,以及某些石油产品和润滑油有个别的税率。一些原产品、基本粮食、基本建筑材料、一些农业用具以及供建筑业用的重型机械豁免课税。一些旅游及运动用品、书籍、报章与读物也豁免。

8 服务税
服务税

服务税实施于某些在马来西亚提供的物品与服务,这包括饮食与香烟,为住宿提供房间及为会议、大会、文化与时装表演提供场地,保健服务和私营医院提供的膳宿。

由会计师、律师、工程师、建筑师、测量师(包括地产估价师和经纪)、广告公司、咨询公司、管理服务提供者、保险公司、汽车服务与修理中心、电信服务公司、保安和守卫公司、休闲俱乐部、地产经纪、泊车服务业者以及快递公司等提供的专业与咨询服务亦须课税。

然而一间公司提供予同一集团内公司的专业服务豁免缴交当前的6%税。从马来西亚国内投递至国外目的地的快递服务也豁免6%的服务税。

服务税的征收通常取决于一个规定的起征点,即年度交易额介于15万至50万令吉之间,例如

i. 依1987年商用车辆执照局法登记而年度交易额达15万令吉或以上的汽车出租公司
ii. 年度交易额达15万令吉或以上的职业介绍所
iii. 年度交易额达15万令吉或以上,提供项目管理及协调服务的管理公司
iv. 拥有超过25间房的旅馆与此类旅馆内的餐馆

从2010年1月1日起,信用卡和赊账卡,包括那些不收费的,征收服务税如下:

i. 主卡每年50令吉
ii. 附属卡每年25令吉

服务税将于卡发出时、于期满一年时或于更新时征收。

9 进口税
进口税

在马来西亚,大多数的进口税是从价税,但一些产品征收从量税。惟依据贸易自由化的政策,多种原料、组件与机械的进口税已被取消、减低或豁免。

再者,马来西亚承诺落实东盟共同有效特惠关税的方案。依此方案,所有在东盟国家间交易的工业产品的进口税只介于零至5%之间。

马来西亚继续在货物贸易、原产地法则及投资方面参与自由贸易安排的谈判。到目前为止,马来西亚已签署了与日本、巴基斯坦、新西兰和印度双边自由贸易协定,以及与中国、日本、韩国、澳大利亚/新西兰及印度的东盟区域协定。自由贸易区伙伴之间的进口税,须符合这些协议内特定的减低及废除进度表。

10 国内税
国内税

国内制造的一些产品征收国内税,它们是烟、烟草产品、酒类、纸牌、麻将牌及机动车辆。机动车辆、纸牌和麻将牌的国内税是从价税,而烟、烟草产品和酒类的国内税是从量税和从价税的组合。

11 关税申诉仲裁庭及关税裁决
关税申诉仲裁庭及关税裁决

关税申诉仲裁庭是一个独立的机构,设立的目的是对关税局局长就1967年关税法、1972年销售税法、1975年服务税法及1976年国内税法管辖的事项所作决定的申诉作出判决。

此外,关税裁决也被纳入1967年关税法、1972年销售税法、1975年服务税法及1976年国内税法,为工商界在规划他们的商业活动时,提供确定及可预知性。

由关税局发出并经申请者同意的裁决,在指定的期间内对申请者具有法律上的约束力。关税裁决的主要特征如下:

i. 商家可就货物的分类、需课税服务的鉴定,以及鉴定货物和服务价值的原则提出申请;
ii. 申请须以书面提出,并附上足够的事实及指定的收费
iii. 申请可在货物进口或服务被提供之前提出,由此关税局将发出裁决。
12 避免双重课税协定
避免双重课税协定

避免双重课税协定是两个寻求避免双重课税国家之间的协定,其主旨在于通过详细说明每一国家对跨国界收入的征税权利,以及提供税务减免或豁免以消除双重课税。

马来西亚的避免双重课税协定的目的如下:

i. 为入境及出境的投资创造一个良好的环境
ii. 使马来西亚的特别税务优惠对资本输出国的纳税人完全有效
iii. 从双重课税的减免取得比单方面的措施更有效的税务减轻
iv. 避免避税和逃税事件

如同许多其他已开发或发展中的国家一样,马来西亚不能不通过国际税务协定网络来利便与世界其他国家之间的贸易和投资。加速的工业化步伐,加上更多在国内的外来直接投资,使到马来西亚与其他国家之间的税务协定安排成为必要,以便为投资者提供税务方面的确定性和保证。 于2012年1月31日有效的双重课税协定如下:

阿尔巴尼亚 意大利 卡塔尔
阿根廷* 日本 罗马尼亚
澳洲 约旦 俄罗斯
奥地利 哈萨克斯坦 圣马力诺
巴林 韩国 沙特阿拉伯
孟加拉国 科威特 塞舌尔
比利时 吉尔吉斯共和国 新加坡
加拿大 老挝 南非
中国 黎巴嫩 西班牙
智利 卢森堡 斯里兰卡
克罗地亚 马耳他 苏丹
捷克共和国 毛里求斯 瑞典
丹麦 蒙古 瑞士
埃及 摩洛哥 叙利亚
斐济 缅甸 泰国
芬兰 纳米比亚 土耳其
法国 荷兰 土库曼斯坦
德国 新西兰 阿拉伯联合酋长国
匈牙利 挪威 英国
印度 巴基斯坦 美国*
印度尼西亚 巴布亚新几内亚 乌兹别克斯坦
伊朗 菲律宾 越南
爱尔兰 波兰 委内瑞拉

* 有限度的协定


卡塔尔: 所得税和预扣税-从2010年1月1日或之后开始的估税年 石油所得税-从2011年1月1日或之后开始的估税年

至于台湾(由在马来西亚的台北经济文化中心代表),则依据下列公布的所得税豁免条例,获得双重课税减免:

i. P.U.(A) 201 (1998)
ii. P.U.(A) 202 (1998)

利息、专利金和技术服务酬金的预扣税已分别减至10%、10%及7.5%。

欲知更多详情,请访问 http://www.hasil.gov.my 或发电子邮件至 [email protected]

Department of International Tax
Inland Revenue Board of Malaysia
3rd Floor, Block 9
Government Office Complex
Jalan Duta
50600 Kuala Lumpur
Malaysia

Tel: (603) 6209 1000, or (603) 6203 2330/2540 (对于外界马来西亚)

Fax: (603) 6201 9884

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: Tuesday 24th November 2020