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制造业的激励机制

 

马来西亚的直接与间接税务奖掖是依据1986年投资促进法、1967年所得税法、1967年关税法、1972年销售税法、1976年国内税法及1990年自由区法所制定。这些法令涵盖制造业、农业、旅游(包括旅馆)业、核准服务领域、研究开发、培训与环境保护活动的投资。

直接的税务奖掖给予在一段指定的时间内全部或部份的所得税豁免,而间接奖掖则是豁免缴交进口税、销售税和国内税。

1 给予制造业的奖掖
给予制造业公司的主要奖掖

给予在制造业领域投资公司的主要奖掖是新兴工业地位与投资赋税减免。

新兴工业地位与投资赋税减免的合格条件是基于一些优先事项,包括增值、技术与工业链接。合格的计划被称为“受促进的活动”或“受促进的产品”(请参阅附录I:受促进的通用活动及产品目录) 。 (See List of Promoted Activities and Products - General)

  1. 新兴工业地位
  2. 核准新兴工业地位的公司享有部分所得税豁免,为期5年,公司按其法定收入*的30%课税,减免期由“生产日”算起(“生产日”是公司的生产水平达到最高产能的30%那天)。

    新兴工业地位减免期(“减免期”)内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入。

    申请应提交马来西亚投资发展局( MIDA)。

    * “法定收入”是从总收益扣除收益支出与资本减免后而得。

  3. 投资赋税减免
  4. 公司可申请投资赋税减免(ITA),作为新兴工业地位的交替选择。核准ITA的公司在五年内的合格资本支出(如用在该核准计划的厂房、机械或其他设备者),享有60%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。

    公司可利用这减免额去抵销每估税年法定收入的70%。未用的减免额可结转至以后年度至用完为止。余下的法定收入的30%将依据现行的税率课税。

    申请应提交MIDA。

给予高科技公司的奖掖

高科技公司是指从事新兴技术领域内受促进的活动或生产受促进的产品的公司 (See List of Promoted Activities and Products - High Technology Companies)

给予高科技公司的奖掖

  1. 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
  2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得60%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

申请应提交MIDA。

高科技公司须符合下列标准:

  1. 当地研究与开发的年度支出,至少应达销售总额的1%。公司可从开始生产或营业的3年内达到这个规定。
  2. 科学与技术员工的人数应至少占公司员工总数的15%,这些员工必须拥有学位或文凭资格,并有至少5年的相关经验。
给予策略性投资案的奖掖

策略性的投资案牵涉到对国家利益有巨大影响的产品或活动,其通常的特点是投资金额大而回收期长,技术水平高,作业一体化,可引发广泛的工业链接并对国家的经济具有重大的影响。这类的投资可享有:

  1. 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
  2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

申请应提交MIDA。

给予中小企业的奖掖

给予中小企业的奖掖

从2009年估税年起,在征收所得税和税务奖掖方面,中小企业的定义已被修订为一家在马来西亚的居民公司,其在一估税年基期初的缴足资本相等或少于2百50万令吉,而这公司也不能为一家缴足资本超过2百50万令吉的公司所控制。

中小企业可就其高达50万令吉的法定收入享有20%的减轻公司税,其余的收入则照原有的25%计算。

小型制造业公司

在马来西亚注册,股东资金不超过50万令吉,而其中马国民持有的股份占至少60%的小型公司可申请下列奖掖:

  1. 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
  2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

独资或合伙经营的企业也可申请这项奖掖,惟须组织一间新的有限公司来接管现有的生产或活动。

从2012年3月2日起,小型公司须符合下列条件,方可获得这个奖掖:

  1. 产品的增值至少达25%;以及
  2. 管理、技术与监督人员的指数最少为20%。

有关公司须从事的活动或生产的产品为小型企业所规定的受促进活动或受促进产品 (See List of Promoted Activities and Products - Small Scale Companies)或为“受促进的活动”或“受促进的产品” (See List of Promoted Activities and Products - General )

申请应提交MIDA。


给予生产机械与设备的奖掖

给予生产特选机械与设备的奖掖

生产特选机械与设备的公司可获得下列奖掖: (see List of Promoted Activities and Products - Selected Industries) are eligible for:

  1. 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
  2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

申请应提交MIDA


给予汽车业的奖掖

给予汽车业关键和高增值部件的奖掖

生产汽车业某些特选关键和高增值零部件的公司可获得下列奖掖:

  1. 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
  2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。.

合格的汽车业关键和高增值零部件如下:

  • 传动系统;
  • 制动系统;
  • 气囊系统
  • 转向系统

用来生产混合动力车和电动汽车的合格关键零部件如下:

  • 电动机;
  • 蓄电池;
  • 电池管理系统;
  • 换流器;
  • 电力空调系统
  • 空气压缩机

这项奖掖适用于截至2014年12月31日收到的申请。

申请应提交MIDA。

给予组装和制造混合动力和电动车的奖掖

进行组装和制造混合动力和电动车的公司有资格获得下列奖掖:

  • 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
  • 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。
  • 豁免本地组装/制造汽车的国内税的50%或依工业协调基金的规定。

申请应提交MIDA。

给予利用棕榈生物质的奖掖

利用棕榈生物质来生产增值产品如碎木板、中密度纤维板、夹板、纸浆及纸的公司,可申请下列奖掖:

  1. 新公司
    • 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
    • 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

    See List of Promoted Activities and Products - Selected Industries

  2. 给予作再投资的现有公司的奖掖
    • 新兴工业地位:由再投资引起的增加法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
    • 投资赋税减免:公司在五年内招致的额外合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

    See List of Promoted Activities and Products - Reinvestment.

    申请应提交MIDA。

给予制造业的另外奖掖
  1. 再投资减免
  2. 再投资减免是给予那些从事制造业及指定农业活动的现有公司,因扩充产能、进行自动化、现代化或产品多样化而生产同一行业相关的产品而再投资者,条件是该公司已作业至少36个月,从2009年估税年起生效。

    减免额是合格资本支出的60%,并可被用来抵销估税年法定收入的70%,未用的减免额可结转至以后年度至用完为止。

    一家公司可将再投资减免用来抵销估税年的全部法定收入,若公司达到的生产力,超越了财政部规定的水平。请联络内陆税收局以获取有关各制造业细分行业指定的生产力水平的细节。(请参阅《实用地址-相关机构》)

    再投资减免可连续15年被享用,从第一次的再投资那年算起。公司只能在合格计划完成后,即建筑物建成后或厂房或机械被启用后,才能提出要求。从2009年估税年起,向同一集团内另一家关系公司购买资产的公司将不得享有再投资减免,若有关资产已索求再投资减免。

    因再投资而取得的资产在再投资后的五年内不得转让,从2009年估税年起生效。

    有意在新兴工业地位期届满前进行再投资的公司,可放弃其新兴工业地位或新兴工业证书,转而享用再投资减免。

    申请应提交内陆税收局。欲放弃新兴工业地位以交换再投资减免的申请应提交MIDA。

  3. 加速资本减免
  4. 享用了15年的再投资减免后,再投资于生产受促进的产品的公司可申请加速资本减免。加速资本减免提供特别减免,让公司的资本支出在3年内注销,即40%的初期减免额以及20%的年度减免额。

    申请应提交国内税收局,并附上一封MIDA的信件证明公司在生产受促进的产品。

    中小企业可申请下列奖掖:

    • 在2009及2010估税年取得厂房和机械而招致开销的加速资本减免。这减免须在一年内即取得该资产的估税年当年内索求。这奖掖的有效期为2009及2010估税年,和
    • 中小企业不受“低价值资产”的最高一万令吉的资本减免限制,从2009年估税年起生效。

    加速资本减免的申请应提交内陆税收局

  5. 给予确保电供质量设备的加速资本减免
  6. 为了减低作业成本,在设备方面招致资本支出以确保电供质量的公司可获两年的加速资本减免,让公司的资本支出在两年内注销,即20%的初期减免额以及40%的年度减免额。

    唯有由财政部指定的设备可享用这项奖掖。

    申请应提交内陆税收局。

  7. 给予保安控制设备的加速资本减免
  8. 加速资本减免可给予依1975年工业协调法领有执照的公司的工厂范围内装置的保安控制设备。这减免供在一年内索求。从2009年估税年起,这减免已延伸至所有的商业场所。可申请这减免的保安控制设备为:

    • 防盗警报系统;
    • 红内线移动侦察系统;
    • 警报器;
    • 门禁系统;
    • 闭路电视;
    • 视频监视系统;
    • 保安摄影机;
    • 无线视频发射机
    • 延时录像和视频移动侦察设备

    工业化建筑系统将能提高建筑业的质量、创造更安全和更清洁的工作环境,以及减低对外国劳工的依赖。招致资本开支以购买模具来生产工业化建筑系统组件的公司,可获得加速资本减免,为期三年。

    申请应提交内陆税收局。

  9. 集团减轻
  10. 1967年所得税法为所有当地注册的居民公司提供集团减轻。依据集团减轻,一家公司的当年未吸收的亏损可被用来抵销同一集团内另一家公司(包括从事受核准的粮食生产、造林、生物科技、纳米科技、光学及光子学的新公司)的收入。从2009年估税年起,这集团减轻已从50%增至70%,惟以符合下列条件为准:

    1. 提出要求和放弃的公司的普通股缴足资本须超过250万令吉;
    2. 提出要求和放弃的公司的会计期必须一样;
    3. 提出要求和放弃的公司在集团内的股权须不少过70%;
    4. 该70%的股权在前一年和有关的年度必须是连续的;
    5. 由购买外国公司的资产而引起的亏损应就集团减轻不计 ;
    6. 现享有下列奖掖的公司不符规取得集团减轻:
      • 新兴工业地位
      • 投资赋税减免/投资减免
      • 再投资减免
      • 船务收入豁免
      • 依据1967年所得税法第127条款豁免所得税者
      • 奖掖投资公司

    上述的奖掖被推出后,给予受核准的粮食生产、造林、生物科技、纳米科技、光学及光子学的现有奖掖将不再继续,惟就上述活动已获得集团减轻的公司将仍然可以利用它们的收入来抵销它们子公司的亏损。

    索求应提交内陆税收局。

2 给予农业的奖掖

依据1986年投资促进法,“公司”一词就农业方面包括:

  • 以农业为基本的合作社与社团
  • 从事农业的独资或合伙企业

生产受促进的农业产品或从事受促进的农业活动 (See List of Promoted Activities and Products - General) 的公司有资格获得下列奖掖:

给予农业的主要奖掖
  1. 新兴工业地位

    如同制造业的公司一样,生产受促进的产品或从事受促进的活动的公司可申请新兴工业地位。

    核准新兴工业地位的公司享有部分所得税豁免,公司按其法定收入的30%课税,为期5年,由“生产日”算起(“生产日”的定义是第一次售出农产品那天)。

    新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入。

    申请应提交MIDA。

  2. 投资赋税减免
  3. 生产受促进的产品或从事受促进的活动的公司可申请投资赋税减免,作为新兴工业地位的一个交替选择。核准这项奖掖的公司在五年内的合格资本支出,可获得60%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。

    公司可利用这减免额去抵销估税年法定收入的70%。未用的减免额可结转至以后年度至用完为止,余下法定收入的30%将依据现行的税率课税。

    为了使农业项目获得更大的利益,合格资本支出的定义包括用在下列活动的支出:

    • 土地的开辟与准备工作
    • 农作物的种植
    • 在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械,以及
    • 建造通路(包括桥梁)、兴建或购买建筑物(包括为员工的福利或住宿而提供者)及对土地或其他建筑物作结构性的改良,以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的结构性改良,应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部份土地上建造或进行

    有鉴于从计划开始至农产品加工之间的时间上的间隔,综合农业投资案对加工或制造过程所招致的合格资本支出,有资格享有另外5年的投资赋税减免。

    申请应提交MIDA。

  4. 给予生产粮食的奖掖
    1. 新投资案的奖掖
    2. 特定的奖掖被推出以吸引在田地和生产/加工两方面的粮食项目。这些将提高食品加工业的原料供应,从而减少对这些原料进口的依赖。

      投资于一家子公司以生产受核准食物项目的公司,以及进行生产食品活动的子公司两个都可享有奖掖。有关的奖掖如下:

      1. 投资于一家进行生产粮食活动的子公司的公司,有资格获得相等于其投资于子公司投资额的扣税;以及
      2. 其进行生产粮食活动的子公司有资格就其新项目的全部法定收入获得免税,为期十估税年,若扩充项目则可获5年。免税期从取得盈利的第一年起,而且:
        • 在免税期之前的亏损可结转至免税期后,
        • 在免税期间的亏损也可结转至免税期后,
      3. 欲取得奖掖须符合下列条件:
        • 股权条件,即公司须投资于进行生产粮食活动的子公司的至少70%的股权,
        • 由财政部长核准的的粮食生产活动为栽种槿麻、蔬菜、水果、药草和香料,水产物,饲养牛、羊和绵羊以及深海捕鱼,
        • 生产粮食的项目须在奖掖核准后的一年内开始。
    3. 给予再投资的现有公司的奖掖
    4. 再投资于生产上述粮食产品的现有公司也可享有同样的奖掖,为期5年。

      不论是新公司(a)或现有公司(b)的粮食生产计划,都必须在奖掖核准后的一年内开始落实。

      这项奖掖适用于截至2015年12月31日止所收到的申请。

      申请应提交农业及农基工业部。

给予清真产品的奖掖
  1. 给予生产清真食品的奖掖
  2. 为了鼓励生产清真食品的新投资以供出口市场,以及在生产这类食品方面增加现代化机械的使用以符合国际标准,投资于生产此类食品并已获得马来西亚伊斯兰发展局(JAKIM)品质认证的公司可申请投资赋税减免,其5年内合格资本支出的100%可获得减免。

    这减免可用来抵销每估税年法定收入的100%,未用的减免额可结转至以后年度至用完为止。

    欲知更多有关从马来西亚伊斯兰发展局获取清真认证的详情,请访问 www.halal.gov.my

    申请应提交MIDA。

  3. 给予其他清真活动的奖掖
    1. 给予清真工业园经营者的奖掖
    2. 为了促进清真工业园的吸引力,清真工业园经营者有资格获得下列奖掖:

      • 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期十年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
      • 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。
    3. 给予清真业者的奖掖
    4. 计划在指定的清真工业园里从事投资计划的公司有资格获得:

      • 投资赋税减免:公司在十年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止;或
      • 外销收入豁免所得税,为期5年。

      这些活动必须属于下列4 个行业:

      • 特制加工食品
      • 药物、化妆品和个人护理产品
      • 牲畜和肉类产品
      • 清真原料。
    5. 给予清真业物流业者的奖掖
    6. 为了促进马来西亚的清真业和清真业供应链,清真业物流业者有资格获得下列奖掖:

      • 新兴工业地位:公司法定收入的100%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
      • 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的100%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。
      • 该业者提供的服务必须与下列活动结合:

        • 托运
        • 存库
        • 运输

        申请应提交清真工业发展公司。

      • 给予为清真食品及品管制度和标准取得认证的支出的双重扣除
      • 为了提高马公司在全球清真产品(包括食品)市场的竞争力,公司招致的下列支出在所得税计算中获得双重扣除:

        • 由马来西亚伊斯兰发展局(JAKIM)发出的品管制度与标准认证以及清真食品认证
        • 国际品管制度及标准认证

        索求应提交内陆税收局。

给予农业的另外奖掖
  1. 再投资减免
  2. 已从事生产主要粮食如米、玉米、蔬菜、块茎、禽畜、水产物,以及任何其他经财政部长核准的活动至少36个月的公司,均可申请再投资减免。 (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment)

    再投资减免是以公司在15年内招致的资本支出的60%的减免方式作出,从作出再投资的第一年算起,这减免可用来抵销估税年内法定收入的70%,未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

    合格的资本支出包括用在下列项目的资本开支:

    • • 土地的开辟与准备工作
    • • 农作物的种植
    • • 水产物殖种
    • • 牲畜殖种
    • • 在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械,以及
    • • 建造通路(包括桥梁)、兴建或购买建筑物(包括为员工的福利或住宿而提供者)及对土地或其他建筑物作结构性的改良,以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的结构性改良,应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部份土地上建造或进行

    索求应提交内陆税收局。

  3. 给予基于本地资源工业的再投资奖掖
  4. 这项奖掖是提供予有出口潜能的橡胶、油棕与木基工业的本地公司(马国民拥有至少51%的股份者) (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment) 就扩充计划作再投资的此类公司可申请:

    1. 新兴工业地位:公司法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
    2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的额外合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

    申请应提交MIDA。

  5. 给予食品加工业再投资的奖掖
  6. 在本地注册而马国民又拥有至少60%的股权的公司,若再投资于受促进的食品加工业可申请下列奖掖: (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment) is eligible for:

    1. 新兴工业地位:公司法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
    2. 投资赋税减免:公司在五年内招致的额外合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。
  7. 加速资本减免
  8. 于再投资减免期后再投资于受促进的农业活动或食品的公司可申请加速资本减免。有关的活动包括种植稻米、玉米、蔬菜、块茎、禽畜,水产物以及其他经财政部长核准的活动。

    这项奖掖让合格资本支出在两年内注销,即第一年的20%的初期减免以及40%的年度减免。

    索求应提交内陆税收局,并附上一封MIDA的信件证明公司在进行受促进的活动或生产受促进的产品。

  9. 农业减免
  10. 从事农业活动的个人或公司,可依据1967年所得税法,就某些资本支出要求资本减免和特别工业建筑物减免。合格的资本支出包括用在下列项目的开支:

    • 土地的开辟与准备工作
    • 农作物的种植
    • 水产物殖种
    • 牲畜殖种
    • 在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械,以及
    • 建造通路(包括桥梁)、兴建或购买建筑物(包括为员工的福利或住宿而提供者)及对土地或其他建筑物作结构性的改良,以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的结构性改良,应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部份土地上建造或进行

    只要公司招致这些支出,公司可继续享有这减免,不论公司是否已享有新兴工业地位或投资赋税减免。

    索求应提交内陆税收局。

  11. 给予核准农业项目资本支出的100%的减免
  12. 经财政部长核准的农业项目,可依据1967年所得税法第4A附表获得资本支出的100%的减免,这涵盖开垦及利用一个依财政部长规定的最小面积的农地,在指定期间内的合格资本支出。

    经核准的农业项目是蔬菜、水果(木瓜、香蕉、鸡旦果、杨桃、番石榴与山竹)、块茎、根茎、药草、香料、供作动物饲料的农作物与水植产品的耕种;观赏鱼养殖;鱼虾养殖(以水池、桶、海上网箱及岸外海上网箱养殖);蛤、牡蛎、淡菜、海藻的养殖;鱼虾孵化场以及某种树木的植林计划。

    依据这项奖掖,从事这类计划的人士可选择将有关计划的合格资本支出从他的总计收入(包括来自其他来源的收入)中扣除,如总计收入不足,未吸收的支出可结转至以后估税年。如作这选择,有关人士将不可对同一资本支出享有资本减免或农业减免。

    合格资本支出包括用在下列项目的支出:

    • 土地的开辟与准备工作/li>
    • 农作物的种植
    • 水产物殖种
    • 牲畜殖种
    • 在马境内为农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆或深海捕鱼及其他农业或畜牧业活动提供厂房与机械,以及
    • 建造通路(包括桥梁)、兴建或购买建筑物(包括为员工的福利或住宿而提供者)及对土地或其他建筑物作结构性的改良,以供农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业或畜牧业活动之用。这些通路、桥梁、建筑物以及对土地和其他建筑物的结构性改良,应在有关农作物种植、禽畜饲养、水产养殖、内陆捕鱼和其他农业与畜牧业活动所使用的部份土地上建造或进行

    已获核准依据1986年投资促进法颁发奖掖而税款减免期尚未开始或尚未满期的公司,不可获得这项奖掖。

    索求应提交内陆税收局。

  13. 提供冷藏库和冷藏卡车便利,以及相关的服务如收集和处理本地生产的易腐烂食物的公司,可申请新兴工业地位或投资赋税减免。 (ITA).

    1. 给予新公司的奖掖
    2. 提供冷藏库便利及服务以处理易腐烂的农产品的新公司,可申请:

      • 新兴工业地位:公司法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
      • 投资赋税减免:公司在五年内招致的合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。
    3. 给予作再投资的现有公司的奖掖
    4. 本地人拥有的现有公司,如再投资于冷藏库便利及服务以处理易腐烂的农产品, (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment) 可申请下列奖掖:

      • 新兴工业地位:由再投资引起的增加法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入;或
      • 投资赋税减免:公司在五年内招致的额外合格资本支出可获得60%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

      申请应提交MIDA。

3 给予航空与航天业的奖掖

航空与航天业已被政府鉴定为一个策略性和高科技的领域。它涵盖的活动直接和间接的为航空与航天业产品(太空船、飞机、导弹/火箭/发射器,以及通信、导航和监视系统)的设计与开发、建造、操作、保养和处置作出贡献。


从2010年1月起,这领域可享有多种的税务奖掖,其目标是把马来西亚变成亚太地区的一个航空与航天业的全球中心。奖掖配套将聚焦于设计、生产和组装、操作群、支援和监控群。

  1. 设计、生产和组装群活动,涵盖研究、设计和开发及系统结合,可享有:
    • 豁免所得税5至15年,视投资额、增值额、技术和其他标准。
  2. 作业群,涵盖常规飞行、出租、商业飞机飞行及休闲飞行(如飞行培训学校、飞行俱乐部和直升机出租)可享有:
    • 公司在10年内招致的合格资本支出可获得100%的投资赋税减免,惟5年内的固定资产投资额须至少达1.5亿令吉。
  3. 支援群,涵盖保养、修理和翻修 (MRO) 及培训、认证和保养,可享有:
    • 提供MRO服务和生产航空与航天业制成品相关服务的公司,其法定收入的100%免税,为期可长达10年。
    • 参与改装、提升和修复或再制造航空与航天业制成品的公司可获法定收入的100%免税,为期可长达15年。
    • 在马来西亚营运的MRO公司,若进行扩充、现代化和自动化现有的业务,或向同行业的其它相关产品进行多元,可就5年内招致的合格资本支出获得60%的投资赋税减免,或
    • 就雇主提供的飞行员转换和飞行员导师培训的开销可获双重扣除。
  4. 雇主为他们的雇员提供的飞行员转换和飞行员导师培训课程的开销可获双重扣除。
  5. 管制群,涵盖进行航空与航天业相关的认证、标准开发、测试、评估和发出执照的公司可获:
    • 新兴工业地位,公司的法定收入的100%免税, 为期5年
    • 5年内的合格资本支出可获60%的投资赋税减免。

这些奖掖适用于从2010年1月1日至2014年12月31日由MIDA收到的申请。

4 给予生物科技业的奖掖
给予生物科技业的主要奖掖

从事生物科技活动,并获得马来西亚生物科技有限公司核准生物科技或生科地位 (BioNexus Status)的公司,有资格享用以下奖掖:

  1. 法定收入的100%豁免所得税:
    • 为期连续10个估税年,从公司从新业务取得法定收入的第一年开始;或
    • 为期连续5个估税年,从公司从现有及扩充后的业务取得法定收入的第一年开始。
  2. 从新的业务或扩充计划所取得的法定收入,可获得100%的赋稅减免,其数额相等于五年期间内合格资本支出的100%。
  3. 享有生科地位的公司,在其税务减免期结束后,从其合格活动取得之盈利将享有为期10年的20%特惠税率。
  4. 由获得生科地位的公司发出的股息免税;
  5. 研发的费用可享有双重扣除;及
  6. 纯粹用作生物科技活动的建筑物,可享有工业建筑物减免,并在10年期间索取。
  7. 有经营生意的公司或个人,若投资在生科地位公司,可享有与其原始资本及早期融资等投资總额的扣税额。

生科地位的申请应提交马来西亚生科公司。

生科地位公司的筹资

依据其生科商业化辅助金计划,马来西亚生物科技有限公司为生科地位公司提供资金。

该商业化辅助金的三个部分如下:

  1. 种子资金
    • 高达每家公司2百50万令吉
    • 目的:为设立生科公司提供种子资金或创业开销,及协助开发生科项目及把它们商业化。

  2. 研究与开发对应资金
    • 最高额为每个项目一百万令吉
    • 目的:为可能开发新的或改良的产品、制程或技术,及能导致马来西亚的生科焦点范围更进一步开发和商业化的研发项目提供对应资金。

  3. 国际商业开发对应资金
    • 最高额为每个项目1百25万令吉
    • 目的:鼓励生科公司扩充以打进全球市场。

欲知更多详情,请访问 www.biotechcorp.com.my

5 旅游业奖励措施

旅游项目,包括生态旅游和农业旅游项目,都有资格获得税收优惠。这些项目包括酒店业务和旅游项目。其中旅游项目包括室内室外旅游主题公园、建设度假营、休闲育乐营以及建造至少可容纳3000人的会议中心。

受鼓励的酒店和旅游项目

公司建造1至5星级酒店,以及新投资旅游项目,有资格获得以下奖励:

  1. 新兴工业地位
  2. 若公司被授予新兴工业地位(PS),则享有五年企业所得税部分豁免。企业只需对其法定收入的30 %进行缴税。起征日为马来西亚国际贸易和工业部部长认定的开工日。

    未用完的资本免税额,以及在新兴工业地位期间产生的累计亏损,可结转并从公司的新兴工业地位期满之后的收入中扣除。

    申请应该在开始营业前提交MIDA 。

  3. 投资赋税减免
  4. 作为新兴工业地位的替代选择,公司可申请投资赋税减免( ITA ) 。公司在五年内的合格资本支出可获得60%的减免,从其招致首笔合格资本支出当天算起。

    这笔津贴可以使公司抵销课税年度法定收入的70 %。任何未用的减免可结转至以后年度,直至用完为止。

    申请应该在开始营业前提交MIDA 。

    建造四、五星级酒店,欲获得该项奖励,必须在2016年12月31日之前递交申请。

  5. 新投资建造四、五星级酒店的强化奖励措施
  6. 公司在沙巴和沙捞越两州新投资建造四星级和五星级酒店,可获得以下奖励:

    • 若公司被授予新兴工业地位(PS),则享有五年缴纳所得税100%减免。未用完的资本免税额,以及在新兴工业地位期间产生的累计亏损,可结转并从公司的新兴工业地位期满之后的收入中扣除;或
    • 投资赋税减免( ITA ) 。公司在五年内的合格资本支出可获得100%的减免。该津贴可以抵销每课税年法定收入的100 % 。任何未用的减免可结转至以后年度,直至用完为止。

    欲获得该项奖励,必须在2016年12月31日之前递交申请。

    申请应该在开始营业前提交MIDA 。

  7. 酒店的再投资奖励
  8. 企业用于再投资扩建和现代化改造1至5星级酒店,可获得如下额外回合的投资赋税减免( ITA )奖励:

    • 公司在五年内的合格资本支出可获得60%(在沙巴和沙捞越州可获得100%)的减免。这笔津贴,可以抵销公司课税年度法定收入的70 %(在沙巴和沙捞越州可抵扣100%)。任何未用的减免可结转至以后年度,直至用完为止。.
    • 公司可对再投资申请三个回合的投资税赋减免( ITA )。对于集团公司,只有其中3家企业有资格获得税收优惠。(详见附录五:受促进的活动及产品列表 - 再投资) (See List of Promoted Products and Activities - Reinvestments)

    申请应在首笔合格资本支出产生之前提交MIDA。

  9. 旅游项目再投资奖励
  10. 企业用于再投资扩建和现代化改造旅游项目,可获得如下额外回合的新兴工业地位(PS)或投资赋税减免( ITA )奖励:

    • 若公司被授予新兴工业地位(PS),则享有五年缴纳所得税70%减免。未用完的资本免税额,以及在新兴工业地位期间产生的累计亏损,可结转并从公司的新兴工业地位期满之后的收入中扣除;或
    • 投资赋税减免( ITA ) 。公司在五年内的合格资本支出可获得60%的减免。该津贴可以抵销每课税年法定收入的70 % 。任何未用的减免可结转至以后年度,直至用完为止。

    公司对旅游项目的再投资,有资格申请两轮PS或ITA。 (See List of Promoted Products and Activities - Reinvestments)

    申请应在首笔合格资本支出产生之前提交MIDA。

6  给予培训的奖掖
给予培训的主要奖掖

为鼓励人力资源的开发,下列奖掖可供申请。

投资赋税减免

新的民办理科高等教育学府和设立技术或职业训练学院的公司可就公司在十年内招致的合格资本支出,申请100%的投资赋税减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%,未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

上述的奖掖也适用于现有的民办理科高等教育学府和现有的提供技术与职业训练的公司,若它们进行再投资以提升它们的培训设备或扩充它们的训练能力者。

合格的民办高等教育学府的理科学系是:

  1. 生物科技
    • 医疗和保健生物科技
    • 植物生物科技
    • 食品生物科技
    • 工业和环境生物科技
    • 药物生物科技
    • 生物信息学的生物科技
  2. 医疗和保健科学
    • 老人医疗学
    • 临床研究的医疗科学
    • 医疗生物学
    • 生物化学遗传学
    • 环境卫生
    • 社区卫生
  3. 分子生物学
    • 免疫学
    • 免疫遗传学
    • 免疫生物学
  4. 材料科学和技术
  5. 食品科学和技术

申请应提交MIDA。

给予培训的另外奖掖
  1. 招募员工成本扣除
  2. 招募员工的成本可在税款计算中扣除。

    有关成本包括参与招募员工展、给予劳工中介及物色人才公司的开销。

    索求应提交内陆税收局。

  3. 给予就职前培训的扣除
  4. 公司开始营业前提供予员工的培训开支可获单一扣除,惟公司须证明受训的学员将会被雇用

    索求应提交内陆税收局。

  5. 给予非雇员培训的扣除
  6. 为非雇员的国民提供实习培训的开支可被考虑作单一扣除。

    索求应提交内陆税收局。

  7. 给予现金捐献的扣除
  8. 捐献予非盈利职业培训机构或由法定机构设立与管理的职业培训机构可享有单一扣除。

    索求应提交内陆税收局。

  9. 特别工业建筑物减免
  10. 因招致建筑开支以供经核准工业、技术或职业培训之用的公司,可就建筑或购买建筑物的合格资本支出要求特别的年度10%的工业建筑物减免,为期10年。

    索求应提交内陆税收局。

  11. 教育设备免税
  12. 经核准的培训学院与内部培训计划,以及所有的民办高等学府可为所需的教育设备(包括试验室、车间、摄影室和语言实验室等的设备)申请豁免进口税、销售税与国内税。

    申请应提交MIDA。

  13. 特许权使用费免税
  14. 对教育部核准的特许教育节目而支付予非居民(特许权持有人)的使用费可申请税务减免。

    索求应提交内陆税收局。

  15. 给予经核准培训的双重扣除
  16. 无缴纳予人力资源发展基金的制造业与非制造业公司可就核准培训的支出享有双重扣除。

    制造业公司的培训可在公司内或在受核准的培训机构进行,但非制造业公司的培训必须在核准的培训机构内进行。在核准机构内的培训可自动获得核准。

    至于旅馆业和旅行社业,为提升技术和专业水平的培训,不论是在公司内或核准机构内进行,都须获得旅游部的批准。

    从2009年至2012年估税年间,因提供下列培训给员工而招致开销的雇主可申请双重扣除:

    信息与通信科技、电子及生命科学的研究生课程;护理与相关保健科的高级课程,及;飞机维修工程课程

    索求应提交内陆税收局。

  17. 人力资源发展基金
  18. 请参阅 'Manpower for Industry'.

    索求应提交内陆税收局。

  19. 给予有组织的实习生计划的奖掖
  20. 实行有组织的实习生计划的公司, 可就有关开销获得双重扣除,惟需符合的其中条件包括:

    1. 该计划是公开给公立和民办高等教育学府的全日制本科生,和
    2. 该实习生计划须为期至少10个星期,且须提供至少每月5百令吉的津贴。

    索求应提交内陆税收局。

    这项奖掖从2012至2016 年估税年有效。

  21. 给予颁发奖学金的奖掖
  22. 本地公司颁发给在经高等教育部登记的本地大专学府,进修文凭和本科学位的马来西亚学生的奖学金获得双重扣除。

    获颁发奖学金的学生需符合下列条件:

    1. 全日制学生;
    2. 没有收入来源
    3. 学生家长或监护人家庭的每月收入不超过5千令吉。

    索求应提交内陆税收局。

    这项奖掖从2012至2016 年估税年有效。

7 给予核准服务业项目的奖掖

核准服务业项目,即由财政部长核准的运输业、通信业或公用事业的项目可享有下列奖掖:

给予核准服务业项目的主要奖掖
  1. 依据1967年所得税法第127条的免税
  2. 依据1967年所得税法第127条的规定,进行核准服务业项目的公司可申请法定收入的70%豁免所得税,为期5年。如该项目对国家和在策略上极为重要,公司可申请法定收入的100%豁免所得税,为期10年。

    申请应提交财政部。

  3. 依据1967年所得税法第7B附表的投资减免
  4. 依据1967年所得税法第7B附表的规定,投资减免是第127条规定外的另一种免税选择。进行核准服务业项目的公司可就五年内招致的合格资本支出申请60%的投资减免,从招致首笔资本支出日算起,这减免可用来抵销法定收入的70%,未用完的减免可结转至以后年度至用完为止。

    进行对国家及在策略上具重要性项目的公司可就五年内招致的合格资本支出申请100%的投资减免,这减免可用来抵销法定收入的100%。

    申请应提交财政部。

给予核准服务业项目的另外奖掖

原料、零组件和机械、设备、备用零件和消耗品豁免进口税、销售税和国内税

直接用于落实核准服务业项目的原料和零组件,如国内无生产者,可获豁免进口税和销售税,而本地采购的机械与设备可获豁免销售税与国内税。

为交通运输和电信业提供服务的公司,以及发电厂和港务公司可就对国内无生产的备用零件和消耗品申请豁免进口税和销售税。

上述的申请应提交MIDA。

8 给予航运与运输业的奖掖
给予航运运作的免税

从2012估税年起,航运公司从运作马来西亚船只取得的收入的70%豁免课税,这奖掖仅适用于马居民。马来西亚船只的定义是依据1952年商船(修订)法注册的航海船只,但不包括渡轮、驳船、拖船、供应船、载船员船、装卸驳船、挖泥船、渔船或类似的船只。

因受雇于马来西亚船只上而取得的收入豁免课税。非居民从出租ISO集装箱予马船运公司取得的收入也免税。

索求应提交内陆税收局。

拖车头与拖车豁免销售税

集装箱拖运公司就国内生产的新拖车头与拖车豁免销售税。

申请应提交MIDA。

9 给予马来西亚多媒体超级走廊 (MSC MALAYSIA) 的奖掖

马来西亚多媒体超级走廊 (MSC MALAYSIA) 是为开发和培育国家的信息与通信科技而塑造的世界级中心。对打算创造、分销和应用多媒体产品和服务的公司,MSC MALAYSIA是一个理想的环境。

MSC MALAYSIA地位是马来西亚政府通过多媒体发展公司 (MDeC) 给予在MSC MALAYSIA参与和从事信息与通信科技的公司的确认。持有MSC MALAYSIA地位的公司可享有一套奖掖和优惠,这些优惠是以马政府的保证宣言作为后盾的。

给予MSC MALAYSIA地位公司的主要奖掖

在马来西亚的MSC MALAYSIA电脑城和电脑中心作业并持有MSC MALAYSIA地位的公司可申请下列的奖掖和便利:

  1. 新兴工业地位,其间法定收入的100%豁免所得税,为期10年;或就五年内招致的合格资本支出享有100%的投资赋税减免,减免可用来抵销每估税年法定收入的100%;
  2. 可申请研究与开发补助金(只适用于马国民为多数股东的MSC MALAYSIA地位公司)

MSC MALAYSIA地位的申请应提交多媒体发展公司(MDeC)。

其他优惠

  • 多媒体设备的进口免税
  • 知识产权保护和广泛的电子法律架构
  • 互联网不受检查
  • 世界级的实体与信息科技基设
  • 具全球性竞争力的电信收费和服务
  • 多媒体发展公司(MDeC)为多媒体超级走廊内的公司提供咨询和协助
  • 高质量、有规划的城市发展
  • 优越的研发设施
  • 绿化及受保护的环境
  • 机械、设备和材料豁免进口税、国内税和销售税
10 给予信息与通信科技的奖掖
给予应用信息与通信科技的奖掖
  1. 加速资本减免
  2. 就购买电脑与信息科技资产包括软件的支出,公司可申请加速资本减免,这减免提供20%的初期减免以及40%的年度减免。从2009年估税年起生效至2013年估税年,就信息与通信设备包括电脑与软件开销而索求加速资本减免的期间已从两年缩短至一年。

    开发网站的开销可享有20%的年度扣除,为期5年。

    索求应提交内陆税收局。

  3. 给予营运支出的单一扣除
  4. 公司就营运支出,包括为改良信息科技运用相关的管理和生产程序而支付的咨询费,享有单一扣除。

    索求应提交内陆税收局。

  5. 给予出口额增加的免税
  6. 信息与通信科技业的公司可申请相等于出口增加额的50%的法定收入减免。

    索求应提交内陆税收局。

11 给予制造业相关服务的奖掖
给予制造业相关服务的奖掖

提供下列制造业相关增值服务的公司可申请新兴工业地位或投资赋税减免 (See List of Promoted Activities - General).

  • 综合物流服务:涵盖整个物流供应链,即出口货物承运代理、存库、运输和其他关联的增值服务如分销、托盘装运、产品组装或安装、货物分装、汇总、包装或重新包装、采购、质量管理、标签或重新标签、测试及供应链管理。
  • 冷藏链便利:提供一连串的服务包括冷藏库、冷藏卡车及相关的服务如收集、储藏和分配本地生产的易腐烂食物。
  • 气体和辐射灭菌服务。
  1. 新兴工业地位
  2. 从事制造业相关服务活动的公司可申请新兴工业地位,其间法定收入的70%豁免所得税,为期5年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入。

    申请应提交MIDA。

  3. 投资赋税减免
  4. 公司可申请投资赋税减免,作为新兴工业地位的一个交替选择。公司在五年内招致的合格资本支出可获得60%的减免,从招致首笔合格资本支出当天算起。

    这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%。未用的减免可结转至以后年度至用完为止 ,余下的法定收入的30%将依据现行的税率而课税。

    申请应提交MIDA。

12 给予营运总部的奖掖
营运总部

核准的营运总部(OHQ)通常是指一家为其地区及全球的办事处或关系公司提供合格服务的公司。

在马来西亚设立营运总部的公司可依据营运总部奖掖计划获得奖掖和便利。公司是依据1967年所得税法的第127条获得营运总部地位和奖掖,为其在马来西亚国内及国外的办事处和关系公司提供合格服务。

营运总部地位的核准、奖掖及其他优惠

符合下列标准的公司可申请营运总部地位和奖掖:

  • 依据1965年公司法(第125号法)注册为当地企业
  • 最低的缴足资本为50万令吉
  • 最低的年度营运开销为150万令吉
  • 征聘至少三名高级专业或管理人员
  • 为至少三家在马来西亚国外的公司服务
  • 在马来西亚境外拥有一个稳定和规模相当的公司网络,并雇佣数目相当的专业、技术及支援人才
  • 提供至少三项合格的服务:

合格的服务如下:

  • 一般的管理及行政
  • 商业规划与协调
  • 协调原材料、零部件及制成品的采购
  • 技术支援与维修
  • 市场管控与促销规划
  • 数据/信息管理与处理
  • 代表其在马来西亚国外的关系公司和办事处在马国境内进行研究与开发
  • 为其关系公司和办事处提供培训与人事管理
  • 为其关系公司和办事处提供财资与基金管理服务。
  • 为其关系公司和办事处提供公司財務咨询服务。

为其关系公司和办事处提供财资与基金管理服务。这包括:

  • 为关系公司提供马币以外的货币融资便利
  • 对在马来西亚境内或境外发行的外币股票、证券(包括债券、票据、存款证和国库券)进行交易与投资
  • 与在马来西亚的境外银行、领有执照的国际伊斯兰银行或国外银行进行外币存款投资
  • 通过境内银行与纳闽岛上领有执照的银行进行外币对冲利率/货币互换交易
  • 与境内银行进行金融衍生产品及马来西亚交易所的美元计价的原棕油期货合约进行对冲交易
  • 只准通过居民期货经纪行在指定的国外交易所进行外币计价的金融衍生产品对冲与投资交易

上述的财资与基金管理服务所需的资金,必须是从马来西亚境内的授权银行和纳闽的境内银行取得的贷款,或公司本身的缴足资本、从合格活动中取得的累积盈利、或其办事处的累积盈利、或来自马来西亚境外的贷款。

由金融机构设立的营运总部被禁止向马来西亚境内的相关企业提供财资与基金管理服务,除非这些相关企业已依据1989年银行业及金融机构法(第372号法)获得执照。

为其关系公司和办事处提供公司財務咨询服务。這包括:

  • 提供令吉以外的货币信贷管理
  • 为关系公司安排令吉以外的货币信贷便利
  • 安排令吉以外的货币利率或货币互换交易
  • 营运总部可以折扣价接管关系公司及/或在马来西亚境外的第三者的权利要求(代收账款)
  • 所有由关系公司就商品及服务互相发出的发票都可由营运总部重新开立(另立发票)
  • 除了从马来西亚出口货物取得的出口收益之外,关系公司与营运总部之间可以自由抵销支付
  • 营运总部可购买机械、设备或不动产以租赁给其关系公司(租赁)
  • 营运总部可购买其关系公司的机械、设备或不动产以租还给同一关系公司(销售与租还安排)
股权规定

依据1967年所得税法第127条,外资被准许拥有100%核准营运总部地位公司的股权。

奖掖

依据1967年所得税法第127条,核准的营运总部可就下列来源取得的收入享有为期10年的所得税豁免:

商业收入

由营运总部向其办事处及相关企业提供服务所取得的收入

利息

由营运总部向其办事处及相关企业提供外币贷款而取得的利息收入

专利金

由营运总部代表其办事处及相关企业进行研发而取得的专利金

在免税期间,营运总部从其马来西亚的办事处及关系企业提供合格的服务而取得的收入获得免税,惟这收入不得超过它从合格服务中取得的总收入的20%。

其他优惠

核准营运总部也可享有下列的优惠:

  • 利用外国公司的专业服务,若是当地没有这种服务
  • 购买固定资产作为本身在马来西亚营运之用
  • 在营运总部工作的外侨员工只需按其个人在马来西亚境内的天数的应计收入课税

申请应提交MIDA。

雇佣外侨员工

雇佣外侨员工涉及两个阶段,即申请外侨员工职位和核准工作通行证。

申请营运总部地位的公司可申请外侨员工职位,包括关键职位。核准将根据公司的需求,惟公司须拥有至少50万令吉的缴足资本。所有的申请应提交MIDA。

经MIDA核准了外侨员工职位后,公司需把工作通行证的申请提交移民局。工作通行证核准后,方可雇佣外侨员工。

给予拥有核准营运总部地位的居民公司的弹性外汇管理措施
  1. 外币资产1投资
    • 可不受限制的投资于外币资产,若资金是来自:
      • 公司本身的外币资金
      • 外币贷款
  2. 外币贷款
    • • 可不受限制的向境内银行、领有执照的国际伊斯兰银行、在马来西亚同一公司集团2内的其他居民公司,以及任何非居民借入任何数额的外币,惟该OHQ不得把资金转借给:
      • 其他居民,或
      • 为任何居民筹资
    • • 可不受限制的向非居民借入任何数额的外币以融资入口付款
  3. 居民公司之间的付款
    • 令吉付款不受限制

    注意事项:

    1. 1 外币资产包括
      • 外币证券
      • 外币贷款
      • 外币存款
      • 所有由下列各方供销的受核准的外币产品:
        • 领有执照的境内银行
        • 领有执照的国际伊斯兰银行
        • 马来西亚证券交易所
        • 由外汇统制官核准的任何居民
      • 通过居民期货经纪人买卖、在交易所交易的外币面值的衍生产品
    2. 2 公司集团是指在马来西亚一个集团内有母子关系的所有公司
其他弹性外汇管理措施

作为一家居民公司,拥有核准营运总部地位的公司也享有居民的一切弹性外汇管理措施。欲知更多详情,请访问 http://www.bnm.gov.my/microsites/fxadmin/0105_policies

营运总部地位、奖掖和外籍员工的申请应提交MIDA。

13 给予国际采购中心/地区分中心的奖掖
国际采购中心

国际采购中心(IPC)是一家在马来西亚当地注册的公司,这公司在马来西亚营运,为其国内外的相关及不相关的公司集团进行采购和销售原材料、零配件和制成品。


地区分销中心

地区分销中心(RDC)是一个公司集团为其品牌所生产的制成品、零部件及配件而设立的收集和汇总中心,这些物品被分配到国内外的代理商、入口商、附属公司或其他不相关的企业。涉及的活动包括货物分装、重新包装和黏贴商标。

国际采购中心/地区分销中心地位的核准

符合下列标准的公司可申请国际采购中心地位:

  • 依据1965年公司法(第125号法)注册为当地公司
  • 最低的缴足资本为50万令吉
  • 最低的年度营运开销为150万令吉
  • 第三年的最低年度营业额为5千万令吉
  • 逐渐增加使用马来西亚的港口及机场
  • 在国内市场的销售额不超过销售总额的20%。从马来西亚境外采购的货物,以直达货运方式向海外的目的港运出的货物,不得超过年度总销售额的30%。
  • 国际采购中心地位的申请者必须在马来西亚拥有相关的制造工厂。
股权规定

依据1967年所得税法(第53号法)第127条,外资受准许拥有100%核准国际采购中心/地区分销中心地位公司的股权。

奖掖

核准国际采购中心/地区分销中心地位的公司可申请:

  • 依据1967年所得税法(第53号法)第127条,10年的法定收入豁免所得税
  • 从免税收入支付予股东的股息也免税

合格标准

欲享有上述奖掖的核准国际采购中心/地区分销中心地位的公司必须符合以下的额外标准:

  • 在一个估税年的基准期内,最低的年度销售额为1亿令吉,其中出口销售额达8千万令吉,和直接出口额达5千万令吉。
  • 国内销售额(包括自由区及保税厂的销售)只限于销售总额的20%。
给予拥有核准国际采购中心和地区分销中心地位的居民公司的弹性外汇管理措施
  1. 活期帐户交易对冲
    • 可不受限制的就进出口货物和服务的支付与境内银行和领有执照的国际伊斯兰银行进行对冲交易,这些交易必须是:
      • 根据确认的基础承诺,或
      • 以预期的方式进行
    • 所有涉及令吉的对冲交易必须与领有执照的境内银行进行
  2. 居民公司之间的付款
    • 居民之间的令吉付款不受限制
    • 拥有外销收益(来自从货物或服务的出口)的国际采购中心/地区分销中心可不受限制的利用来自其外币帐户的外币,为货物与服务结算而付款给其他居民公司。
其他弹性外汇管理措施

作为一家居民公司,拥有核准国际采购中心/地区分销中心地位的公司也享有居民的一切弹性外汇管理措施。欲知更多详情,请访问 http://www.bnm.gov.my/microsites/fxadmin/0105_policies.htm

其他优惠

核准的国际采购中心/地区分销中心可享有以下优惠:

  • 根据国际采购中心/地区分销中心的需求而审批外侨员工职位
  • 把原材料、零配件及制成品以豁免关税的方式引进自由工业区、自由贸易区、保税厂及保税仓库,以便重新包装、整顿、整合后分配给最终消费者
  • 在国际采购中心/地区分销中心工作的外侨员工只需按其个人在马来西亚境内的天数的应计收入课税。

申请应提交MIDA。

雇佣外侨员工

申请营运总部地位的公司也可申请外侨员工职位,包括关键职位。核准将根据公司的需求,惟公司须拥有至少50万令吉的缴足资本。所有的申请应提交MIDA。

经MIDA核准了外侨员工职位后,公司需把工作通行证的申请提交移民局。工作通行证核准后,方可雇佣外侨员工。

国际采购中心/地区分销中心地位、奖掖和外侨员工的申请应提交MIDA。

14 代表处/地区办事处
定义

一家外国制造业和服务业的公司/机构的代表处/地区办事处,是一个设立在马来西亚的办公处,目的是为它的总公司或当事人执行受准许的活动。这个代表处/地区办事处不进行任何的商业活动,而只在指定的任务上代表总公司或当事人。它的操作完全由国外的资金支持。代表处/地区办事处不需依照1965年公司法注册。设立代表处/地区办事处需得到马来西亚政府的批准。

代表处

一个代表处是一家外国公司/机构的办公处,受核准收集有关国内投资和商机的信息,尤其在制造业和服务业方面、提升双边贸易关系、促进马来西亚货物和服务的出口以及进行研究和开发。

地区办事处

一个地区办事处是一家外国公司/机构的办公处,目的是作为该公司或机构麾下在东南亚及亚太地区的联号企业、子公司及代理人的协调中心。地区办事处负责它在作业的地区内被指派的活动。

被准许的活动

经核准的代表处/地区办事处被设立以代表它的总公司或当事人进行以下被准许的活动:

  • 收集和分析重要的信息或对马来西亚和该地区内的投资和商机进行可行性研究
  • 规划商业活动
  • 鉴定原材料、零配件或其他工业产品的来源
  • 从事研究和产品开发
  • 作为该公司麾下的联号企业、子公司以及代理人在该地区内的协调中心
  • 其他不会直接造成实际商业交易的活动
不被准许的活动

然而,经核准的代表处/地区办事处不被准许从事以下活动:

  • 参与任何贸易(包括进出口)、商业或任何形式的商业活动
  • 租借仓储便利:任何货物的装船、转运以及储藏必须由当地代理人或分销商代办
  • 代表国外公司签署商业合同或提供有偿的服务
  • 参与马来西亚境内任何子公司、联号公司或支部的日常管理
合格标准
  • 拟议中的代表处/地区办事处的最低的年度营运开销为15万令吉
  • 该代表处/地区办事处的营运资金须全部来自马来西亚国外
设立的期限
  • 公司和其他(包括无关联贸易的非盈利组织)
  • 至少两年,视个案而定

  • 政府与商会
  • 期限根据申请者的要求

雇佣外侨员工

经核准的代表处/地区办事处将获核准外侨员工职位,数目视其任务和活动而定。只有经理级和技术性的外侨员工才能获准。

拟议中的外侨员工应目前受雇于申请者公司或其子公司或集团内。在代表处工作的外侨员工须缴交正常的所得税,但在地区办事处工作的外侨员工则只需按其个人在马来西亚境内的天数的应计收入课税。

设立代表处/地区办事处和外侨员工职位的申请应提交MIDA。

14 给予财资管理中心的奖掖

一个经核准的财资管理中心,是指一家本地注册,为其集团内的国内外关系企业提供中央财资管理服务的公司。

合格标准

公司须符合下列标准才能成为核准 财资管理中心:

  • 依据1965年公司法注册
  • 最低的缴足资本为50万令吉
  • 每估税年国内最低的总营运开销为150万令吉(不包括该中心的融资活动相关的利息和折旧)
  • 征聘至少三名高级专业人员在该中心工作
  • 为至少三家在马来西亚国外的公司提供财资管理服务
财资服务/合格的活动
  1. 现金、融资和债务管理
    1. 通过一家领有执照的银行的中央账户安排现金集合
    2. 把集团内剩余的资金或从马来西亚的金融机构取得的资金融资:
      • 以令吉或外币给马来西亚的关系企业
      • 给国外的关系企业
        • 以外币作任何用途,以及
        • 以令吉在马来西亚使用
    3. 从下列来源安排具竞争力的融资:
      • 集团内剩余的资金
      • 马来西亚的金融机构/li>
      • 以令吉或外币发行债券或伊斯兰债券
    4. 为集团内的公司提供或安排财务或非财务担保.
    5. 活期账户管理
      • - 管理应付账款和应收账款
      • 管理公司之间的抵销安排
  2. 投资服务
  3. 把集团内的资金投资于国内的货币市场以及境内和境外的外币资产

  4. 财务风险管理
  5. 为下列作对冲安排

    • 兑换率风险;
    • 利率风险/基准率风险;
    • 市场风险;
    • 信贷/对手风险 ;
    • 流动风险;
    • 商品价风险.

  1. 经核准的财资管理中心从提供财资管理服务给关系公司而取得的下列法定收入可获得70%免税,为期五年:
    1. 从提供合格服务给马来西亚和国外的关系公司所取得的费用/管理收入;
    2. 从借贷或融资给马来西亚和国外的关系公司所收到的利息/融资收入;
    3. 从配售资金给境内银行或短期投资(境内和境外)而取得的利息收入/融资收入/收益,这是管理集团内剩余资金的部分工作;
    4. 从管理集团内各种风险而实现的外币收入/收益/利润。风险包括兑换率风险、利率风险、基准率风险、市场风险、信贷/对手风险、流动风险和商品价风险;
    5. 从购买关系公司和金融机构发行的债券/伊斯兰债券而取得的溢价/收入折扣/收益;
    6. 担保酬金.
  2. 财资管理中心从金融机构和关系企业借款的利息支付/利润豁免预扣税,惟所筹集的资金是用在财资管理中心的合格活动上。
  3. 财资管理中心为履行其合格活动而签署的贷款/融资契约和服务合约全豁免服务税;
  4. 在财资管理中心工作的外侨员工只需按其个人在马来西亚境内的天数的应计收入课税
  5. 享有弹性外汇管理措施的待遇
  6. 无本地股权规定

在免税期间,财资管理中心从直接提供合格服务给马来西亚国内的关系企业而取得的收入免税,惟该收入不得超过财资管理中心从所有合格活动取得的总收入的20%。

其他优惠

根据财资管理中心的需求而审批外侨员工职位

这些奖掖适用于截至2016年12月31日所收到的申请。

申请应提交MIDA。

15 给予在马来西亚的工业设计服务提供者的奖掖

为了提倡创造力和创新以取得更高的增值,工业设计服务提供者可申请新兴工业地位,公司法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后的收入。

所提供的工业设计服务是用在大量生产方面。

这项奖掖适用于截至2016年12月31日所收到的申请。

申请应提交MIDA。

16 给予私立和国际学校的奖掖

为了鼓励私人界参与教育服务以及辅助政府提供教育基础建设的努力,经教育部登记和符合该部规定的私立学校和国际学校可获税务奖掖如下:

私立学校
  1. 法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后公司的收入,或
  2. 相等于100%的投资赋税减免,即五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%,未用的减免可结转至以后年度至用完为止。
国际学校
  1. I法定收入的70%豁免所得税,为期五年。新兴工业地位减免期内未吸收的资本减免和累积亏损可结转延后,用来抵销减免期后公司的收入,或
  2. 相等于100%的投资赋税减免,即五年内招致的合格资本支出可获得100%的减免。这减免可被用来抵销每估税年的法定收入的70%,未用的减免可结转至以后年度至用完为止。

(a) 和 (b) 这两项奖掖适用于截至2015年12月31日所收到的申请。

申请应提交MIDA。

给予私立学校和国际学校的另外奖掖
  1. 教育设备豁免进口税和销售税。
  2. 国外促销的开销可获双重扣除。

上述(c)的生效日期:

  1. 第(i)项的奖掖适用于从2011年10月8日起提交MIDA的申请。
  2. 第(ii)项的奖掖从2012估税年起生效。 索求应提交内陆税收局。
17 其他奖掖

此条涵盖其他未曾叙述的奖掖,这些奖掖可能适用于下列领域:制造业、农业、旅游业、环境管理、研究与开发、培训、信息与通信科技、经核准的服务业项目以及制造业相关的服务。

工业建筑物减免

工业建筑物减免是给予为特定目的建造或购买建筑物而招致资本支出的公司,这些建筑物可用于制造业、农业、采矿业、基础设施、研究、经核准的服务业项目,以及经旅游部登记的旅馆。这些公司可享有10%的初期减免以及3%的年度减免,以致支出可在30年内注销。

索求应提交内陆税收局。

给予MSC MALAYSIA公司建筑物的工业建筑物减免

为了鼓励在赛伯再也建造更多的建筑物以供MSC MALAYSIA地位公司使用,把新建筑物租借给MSC MALAYSIA地位公司使用的业主,可获得为期十年的工业建筑物减免。这包括已建好但仍未被MSC MALAYSIA地位的公司租用的建筑物。

索求应提交内陆税收局。

查账费扣除

为了减轻经商的成本及提升企业的监察,公司查账的开销在所得税计算中被视为可扣除的支出。

索求应提交内陆税收局。

给予风险资本业的奖掖

一般上风险资本公司(VCC)可申请为期10年的所得税豁免,惟须遵守下列投资条件:

  1. 投资于创业公司的资金的最少50%必须是种子资金
  2. 投入于创业公司的资金的最少70%必须是开业或早期融资

为了刺激和更促进创业公司融资,把至少30%的基金投资于种子资金、开业或早期融资的风险资本公司可申请5年的所得税豁免。这奖掖适用于从2008年8月30日至2013年12月31日由证券监督委员会收到的申请。

索求应提交内陆税收局。

给予拆除与迁移资产的成本的奖掖

依据1967年所得税法第3附表,拆除与迁移资产包括厂房和机械,及把资产的原所在地恢复原状的成本不能获得减免,因为这开销不被认为是资产的一部分。但财务报告准则第116条(FRS 116)特别规定,一件资产的成本包括在责任上需拆除与迁移该资产及把该资产的原所在地复原所需的有关估计成本。

因此,为了把依据1967年所得税法和FRS 116的税务处理合理化,一条新的条款已被纳入1967年所得税法第3附表,为拆除与迁移资产包括厂房和机械及把该资产原所在地恢复原状的成本提供差额减免﹡,惟须符合下列条件:

  • 这处理法只适用于依据成文法或契约的要求而拆除与迁移该厂房和机械及把原所在地复原
  • 该厂房和机械不能应用在该人士的另一门生意或另外人士的生意上

从2009年估税年起,这项奖掖可供申请。

索求应提交内陆税收局。

﹡总差额减免是于处置该资产时拆除与迁移厂房和机械及把该厂房和机械的原所在地恢复原状的成本的总和。

给予取得知识产权的奖掖

从外国公司取得专利、设计、模型、绘图、商标、品牌或类似权利的资本支出可从所得税计算中扣除,扣除率是每年20%,为期5年。

索求应提交内陆税收局。

给予中小企业注册专利和商标的奖掖

为了符合政府提倡中小企业创新与开发知识产权的目的,在国内注册专利和商标的开销可从所得税计算中扣除。

这些注册开销包括支付给依1983年专利法和1976年商标法登记的专利和商标代理人。

适用于此奖掖的定义如下:

  1. 公司是依据1967年所得税法第一附表的第2A和2B的定义
  2. 制造业、制造业相关服务业和农基工业:
    • 全职职员不超过150人,或年度销售额不超过2千5百万令吉的企业
  3. 服务业、初级农业和信息与通信科技;
    • 全职职员不超过50人,或年度销售额不超过5百万令吉的企业

这奖掖从2010年估税年生效至2014年估税年。

关税相关的奖掖
  1. 原料与零组件进口税豁免
  2. 原料与零组件的进口税可被考虑全免,不论制成品是供内销或出口。

    供出口制成品的原料和零组件通常可免进口税,惟该材料等在国内并无生产,或如有生产,其品质和价格不能被接受。

    供内销制成品的原料,国内无生产者可考虑全免进口税;如有课进口税的材料制成的产品无进口税,进口税也可被考虑全免。

    旅馆与旅游计划可就被鉴定的进口材料和设备豁免进口税和销售税,而就被鉴定的本地采购的设备也可免销售税。

    申请应提交MIDA。

  3. 供配套用的进口医疗器具的进口税豁免
  4. 为了鼓励本地医疗器具制造商把他们的产品通过配套来增值,以提高他们的竞争力,供配合成套或制成完整的医疗程序套用的进口器具可豁免进口税,惟这些器具在本地并无生产者。

    申请应提交MIDA。

  5. 机械与设备的进口税和销售税豁免
  6. 对直接用在生产过程和制造业相关活动以及国内无生产的机械与设备,政府的政策是不征税,因此大多数类别的机械与设备不征税。当进口的机械与设备有征税但本地并无生产,进口税和销售税将获全免。本地生产的机械与设备可获得豁免销售税。

    申请应提交MIDA。

  7. 备用零件与消耗品的进口税和销售税豁免
  8. 制造业公司可对国内无生产并直接用在制造过程的备用零件与消耗品享有免税。

    申请应提交MIDA。

  9. 外包制造活动的进口税和销售税豁免
  10. 为了减低成本和提高竞争力,把制造活动外包的马来西亚品牌的公司(马国民股权至少达60%者),可申请下列免税:

    1. 被公司的本地或国外承包制造商用来制造成品的原料和零组件,豁免进口税和销售税
    2. 来自公司的国外承包商的半成品,以供公司的本地承包商制造成品者,豁免进口税和销售税。

    申请应提交MIDA。

  11. 保养、修理及翻修活动的进口税和销售税豁免
  12. 从事保养、修理及翻修活动的航天业公司进口的原材料、零部件、机械设备、备用零件及消耗品,可获得豁免进口税及销售税,惟公司于每次进口这些物品时必须附上下列其中一份原始设备生产商(OEM)发出的零部件证明书,如:

    1. 美国FAA 的8130-3表格
    2. 欧盟的EASA 1表格
    3. 达标证明
    4. 符合证明
    5. 供应商证明
    6. 分销商证明

    申請應提交財政部。

  13. 太阳能发电系统设备的进口税和销售税豁免
  14. 为了推广可再生能源的使用:

    1. 由能源委员会核准的入口商包括太阳能发电服务供应商可就供第三者使用的太阳能发电系统设备获得豁免进口税和销售税
    2. 向本地制造商购买太阳能加热系统设备可豁免销售税

    这项奖掖适用于截至2012年12月31日提交MIDA的申请。

  15. 高能量效率设备的进口税和销售税豁免
  16. 为了推广高能量效率设备的使用:

    1. 由能源委员会核准的入口商包括授权代理商可获高能量效率(EE)设备如EE电动机和绝缘体的进口税和销售税豁免,及
    2. 采购本地制造的EE消费品如冰箱、空调机、照明灯、风扇和电视机可豁免销售税

    这项奖掖适用于截至2012年12月31日提交MIDA的申请。

  17. 混合动力和电动车的进口税和国内税豁免
  18. 通常进口2,000 cc以下的整装车包括混合动力和电动车须征进口税、国内税和介于10%至80%的销售税。

    为了促进马来西亚作为一个地区性的混合动力和电动车中心,及作为鼓励汽车制造商和装配商为国内组装这类车作好准备的一项奖掖,混合动力和电动车的特许权持有者可就新的整装车获豁免100%的进口税和国内税,惟须符合下列标准与条件:

    混合动力车:

    1. 符合以下联合国的定义:
    2. “一部在该车辆上装有至少两种不同的能源转换器及两种不同的能源储藏器(汽油和电力)的车辆,作为推动该车辆之用者”。

    3. 限于引擎容量低于2000毫升的新整装混合车。
    4. 引擎规格至少符合Euro 3科技。
    5. 在获得车辆类别核准并经证明比使用汽油内燃机的类似车辆更省油如下, 在市区内省油度不少于50%, 在市区高速公路混合区的总省油度不少于25%,之后,由陆路交通局鉴定为混合动力车。
    6. 一氧化炭的排出量少于每公里2.3克。

    电动车

    1. 符合以下联合国的定义:
    2. “一部具有车身、在马路上使用、唯一由一个电动机推动的车辆,该电动机的牵引力完全是由装置在该车内的一个牵引力电池所供给的。”

    3. 限于电动机动力低于100KW的新整装电动车。
    4. 在获得车辆类别核准之后,由陆路交通局鉴定为电动车。

    这项奖掖适用于截至2013年12月31日提交财政部的申请。

  19. 销售税豁免
  20. 依据1972年销售税法领取执照的制造商可就制造所需的投入材料豁免销售税。年度交易量少过10万令吉的制造商豁免领取执照,因此无需对他们的生产缴交销售税,但他们可选择领取执照而对投入物获得免税。

    某类货物在投入和输出阶段都豁免销售税,这包括所有用于生产下列产品的货物(包括包装材料):受管制物品、药物产品、乳产品、峇迪布、香水、化妆品、照相机、手表、钢笔;电脑、电脑外围器材、部件与配件,纸箱纸盒、印刷业产品、农业及园艺用的喷雾器、胶合板、复新轮胎、不中断电源、机械以及供出口的制造业产品。

    申请可提交皇家关税局。

  21. 进口税、销售税及国内税回扣
  22. 依据1967年关税法第99节、1972年销售税法第29节和1976年国内税法第19节,制造商对已缴进口税、销售税和国内税的零件、原料和包装材料可获得税务回扣,若有关的零件和材料,依据该法规定的条件,在一年内被用来制造供出口的货物。

    国内生产的一些物品征收国内税。有关的物品包括酒类、含烟叶的香烟、机动车辆、纸牌和麻将牌。

    从主要关税区或领有执照的场地(供生产有征国内税的货物者)运往自由工业区的工厂或保税工厂作为制造其他产品之用,或运往兰卡威岛或纳闽岛的货物,被视为从马出口的货物。

    申请应提交最临近工厂的皇家关税局办公处。

给予利用环境保护设备的奖掖

利用环境保护设备的公司就该设备的资本支出享有40%的初期抵减和20%的年度抵减,总额在3年内注销。

索求应提交内陆税收局。

对环境保护的捐献

支付予经核准为专门保护环境的组织的捐献享有单一扣除。

索求应提交内陆税收局。

给予雇员宿舍的奖掖

在制造业、核准服务业项目以及旅馆和旅游业,建造或购买用作雇员宿舍的建筑物的支出可享有10%的特别工业建筑物减免,为期10年。

索求应提交内陆税收局。

给予雇员幼儿的看顾设施的奖掖

建造或购买房子为雇员提供幼儿看顾设施的开支可享有10年的10%的特别建筑物减免。

为了雇员的福利,提供予及维修幼儿看顾中心的现金或物质捐献,可享有单一扣除。

索求应提交内陆税收局。

推广活动及产品制造业

投资机会

: Wednesday 20th May 2020