Logo

حوافز الإستثمار

 

في ماليزيا، كلاً من حوافز الضرائب المباشرة وغير المباشرة واردين في قانون دعم الاستثمارات لسنة 1986م وقانون ضريبة الدخل لسنة 1967م وقانون الجمارك لسنة 1967م وقانون ضريبة المبيعات لسنة 1972م وقانون ضريبة الاستهلاك لسنة 1976م وقانون المناطق الحرة لسنة 1990م. تغطي هذه القوانين الاستثمارات في التصنيع والزراعة والسياحة (تشمل الفنادق) وقطاعات الخدمات المعتمدة بالإضافة إلى الأبحاث والتنمية والتدريب وأنشطة الحماية البيئية تمنح حوافز الضريبة المباشرة إعفاء جزئي أو كلي من سداد ضريبة الدخل لفترة محددة، في حين أن حوافز الضريبة غير المباشرة تكون في صورة الإعفاءات من ضريبة الاستيراد وضريبة المبيعات وضريبة الاستهلاك.

1 1. حوافز شركات التصنيع
الحوافز الرئيسية لشركات التصنيع

الحوافز الضريبية الرئيسية للشركات التي تستثمر في قطاع التصنيع هي الإعفاء الضريبي المؤقت ومخصص ضريبة الاستثمار.

يستند التأهل للإعفاء الضريبي المؤقت ومخصص ضريبة الاستثمار إلى أولويات محددة بما في ذلك مستوى القيمة المضافة والتكنولوجيا المستخدمة والارتباطات الصناعية. الأنشطة المؤهلة تعرف باسم "الأنشطة المروجة" أو "المنتجات المروجة". (أنظر قائمة الأنشطة والمنتجات المروجة – عام) (See List of Promoted Activities and Products - General)

  1. 1) الإعفاء الضريبي المؤقت
  2. تتمتع الشركة الممنوحة الإعفاء الضريبي المؤقت بإعفاء جزئي لمدة خمس سنوات من سداد ضريبة الدخل. تقوم بسداد على 30% من دخلها القانوني*, مع فترة إعفاء تبدأ من يوم الإنتاج (يعرف باليوم الذي يبلغ فيه انتاجها 30 % من قدرتها).

    يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال فترة وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة. تقدم طلبات الحصول على الإعفاء الضريبي المؤقت إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

    * Statutory Income is derived after deducting revenue expenditure and capital allowances from the gross income.

  3. 2) مخصص ضريبة الاستثمار
  4. كبديل عن الإعفاء الضريبي المؤقت، يمكن للشركة تقديم طلب لمخصص ضريبة الاستثمار. يحق للشركة الممنوحة مخصص ضريبة الاستثمار الحصول على مخصص بنسبة 60 % على نفقتها الرأسمالية المؤهلة (المصنع والأجهزة والآلات والمعدات الأخرى المستخدمة للمشروع المعتمد) التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات من تاريخ تحمل النفقة الرأسمالية المؤهلة.

    يمكن للشركة إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من دخلها القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصص غير مستخدم إلى الأعوام اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل. وسيتم تحصيل الضرائب عن 30 % المتبقية من الدخل القانوني بمعدل ضريبة الشركة السائد.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.‏

حوافز شركات التكنولوجيا

شركة التكنولوجيا هي شركة تتولى أداء الأنشطة المروجة أو إنتاج المنتجات المروجة في مجالات التكنولوجيات الجديدة والناشئة (أنظر الملحق (2): قائمة الأنشطة والمنتجات المروجة-شركات التكنولوجيا). (See List of Promoted Activities and Products - High Technology Companies)

تؤهل شركة التكنولوجيا للآتي:

  1. 1) إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. يمكن ترحيل وخصم مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
  2. 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 60 % (100% للمناطق المروجة) على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات من تاريخ تحمل النفقة الرأسمالية المؤهلة الأولى. يمكن استخدام المخصص لإجراء مقاصة مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

يجب أن تفي شركة التكنولوجيا بالمعايير التالية:

  1. 1) يجب أن تكون النسبة المئوية لنفقة الأبحاث والتطوير المحلية إلى إجمالي المبيعات على الأقل 1% على أساس سنوي. تمنح الشركة مدة ثلاث سنوات من تاريخ التشغيل أو بدء الأعمال للالتزام بهذا المتطلب.
  2. 2) يجب أن يشكل طاقم العمل العلمي والفني من حملة المؤهلات أو الدبلومات مع خبرة خمس سنوات على الأقل في المجالات ذات الصلة نسبة 7% من القوى العاملة الكلية للشركة.
حوافز المشروعات الاستراتيجية

تتضمن المشروعات الاستراتيجية منتجات أو أنشطة ذات أهمية وطنية. فهي تتضمن بصورة عامة استثمارات كبيرة في رأس المال بفترات تطوير طويلة وبها مستويات عالية من التكنولوجيا وتكون متكاملة وتحقق ارتباطات ممتدة وذات تأثير هام على الاقتصاد. هذه المشروعات تؤهل للآتي:

  1. 1) يمكن ترحيل وخصم الإعفاء الضريبي المؤقت مع الإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100 % من الدخل القانوني لمدة عشر سنوات، ومخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي المؤقت من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
  2. 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات من تاريخ تحمل النفقة الرأسمالية المؤهلة الأولى. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز الشركات الصغيرة والمتوسطة

الشركات الصغيرة والمتوسطة

السنة الضريبية لعام 2009م بغرض فرض ضريبة الدخل والحوافز الضريبية تُعرف الشركات الصغيرة والمتوسطة كشركة متوطنة في ماليزيا برأس مال مدفوع من الأسهم العادية يبلغ 2.5 مليون رينجت ماليزي أو أقل في بداية فترة الأساس من السنة الضريبية ، حيث لا تخضع هذه الشركة لسيطرة شركة أخرى برأس مال مدفوع يتجاوز 2.5 مليون رينجت ماليزي.

تؤهل الشركات الصغيرة والمتوسطة لمنح ضريبة شركات مخفضة بقيمة 20% على مصادر الدخل المستحقة حتى 500.000 رينجت ماليزي، ويظل المعدل الضريبي على باقي الدخل المستحق 25%.

شركات التصنيع صغيرة النطاق

شركات التصنيع صغيرة النطاق المؤسسة في ماليزيا بأموال المساهمين التي لا تتجاوز 500.000 رينجيت ماليزي وتملك حصص ماليزية بنسبة 60% على الأقل، مؤهلة للحوافز التالية:

  1. 1) إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. يمكن ترحيل وخصم مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
  2. 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 60% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

الشركات الفردية أو شركات الأشخاص مؤهلة للتقديم لهذا الحافز على أن يتم تكوين الشركة الجديدة الخاصة المحدودة/الشركة المحدودة لتولي الإنتاج/الأنشطة القائمة. للتأهيل للحافز، يجب على الشركات صغيرة النطاق الالتزام بأحد المعايير التالية:

  1. 1) يجب أن تكون القيمة المضافة 25% على الأقل؛
  2. 2) ويجب ـن تكون النسبة الرقابية والفنية والإدارية 20% على الأقل.

على الشركة تنفيذ تصنيع المنتجات أو المشاركة في الأنشطة المدرجة كمنتجات وأنشطة مروجة للشركات صغيرة النطاق (أنظر الملحق (3): الشركات صغيرة النطاق) أو في القائمة العامة (انظر الملحق (1): قائمة الأنشطة والمنتجات المروجة - عام) (See List of Promoted Activities and Products - Small Scale Companies) or in the General List (See List of Promoted Activities and Products - General )

تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.


حوافز صناعة الآلات والمعدات

حوافز إنتاج الآلات والمعدات المتخصصة

الشركات التي تتولى القيام بأنشطة في إنتاج الآلات والمعدات المتخصصة مؤهلة للآتي: (see List of Promoted Activities and Products - Selected Industries) are eligible for:

  1. 1) إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة 10 سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
  2. 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات من تاريخ تحمل النفقة الرأسمالية المؤهلة الأولى. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية. (أنظر الملحق (4): قائمة بالأنشطة والمنتجات المروجة للصناعات المتخصصة)


حوافز صناعة السيارات

حوافز تصنيع قطع الغيار الحرجة وعالية القيمة المضافة ومكونات لصناعة السيارات

الشركات التي تتولى تصنيع قطع الغيار الحرجة وعالية القيمة المضافة ومكونات لصناعة السيارات مؤهلة للحوافز التالية:

  1. 1) إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% على الدخل القانوني لمدة 10 سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
  2. 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة الإضافية التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

قطع الغيار الحرجة وعالية القيمة المضافة ومكونات المؤهلة لصناعة السيارات كالتالي:

  • • أنظمة نقل الحركة
  • • أنظمة الفرامل
  • • أنظمة الوسادة الهوائية
  • • أنظمة القيادة

الأجزاء والمكونات الحرجة والدعم لصناعة السيارات الكهربائية والهجينة المؤهلة هي:

  • • المحركات الكهربائية
  • • البطاريات الكهربائية
  • • نظام غدارة البطاريات
  • • محولات الطاقة
  • • تكييف الهواء الكهربائي
  • • ضواغط الهواء

الطلبات المستلمة بتاريخ 31 ديسمبر عام 2014م مؤهلة لهذه الحوافز.

يجب أن تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز لتجميع أو تصنيع السيارات الكهربائية والهجين

الشركات التي تتولى تجميع أو تصنيع السيارات الكهربائية والهجين مؤهلة للآتي:

  • 1) إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة 10 سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
  • 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.
  • 3) إعفاء 50٪ على رسوم الاستهلاك للسيارات المجمعة / المصنعة محليًا أو توفيرها في إطار صندوق التكيف الصناعي.

يجب أن تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز الاستفادة من طاقة الكتلة الحية لزيت النخيل

الشركات التي تستفيد من طاقة الكتلة الحية لزيت النخيل لإنتاج منتجات مضافة القيمة مثل الخشب الحبيبي والألواح متوسطة الكثافة والخشب الرقائقي واللب والورق، مؤهلة للحوافز التالية:

  1. 1) الشركات الجديدة
    • 1- إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة 10 سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
    • 2- أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    See List of Promoted Activities and Products - Selected Industries

  2. 2) الشركات القائمة التي تعيد الاستثمار
    • 1- إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني المتزايد الناشئ من إعادة الاستثمار لمدة عشر سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
    • 2- أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة الإضافية التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    See List of Promoted Activities and Products - Reinvestment.

    يجب أن تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز إضافية لقطاع التصنيع
  1. 1) مخصص إعادة الاستثمار
  2. يعطى مخصص إعادة الاستثمار للشركات التي تقوم بالتصنيع وأنشطة زراعية محددة التي تعيد الاستثمار لأغراض التوسع والميكنة والتحديث أو التنويع لأعمالها القائمة في أي منتجات ذات صلة في نفس الصناعة شريطة أن تكون هذه الشركات قيد التشغيل منذ 36 شهرًا على الأقل ساريةً من السنة الضريبية 2009م.

    يعطى مخصص إعادة الاستثمار بمعدل 60% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي تتحملها الشركة ويمكن إجراء مقاصة لها مقابل 70% من دخلها القانوني للسنة الضريبية . يمكن ترحيل أي مخصص غير مستخدم إلى الأعوام اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    • يمكن للشركة إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من دخلها القانوني للسنة الضريبية إذا بلغت الشركة مستوى إنتاجية يتجاوز المستوى الذي حددته وزارة المالية. لمزيد من التفاصيل حول مستوى الإنتاجية المحدد لكل قطاع فرعي، يرجى الاتصال بهيئة الإيرادات المحلية (أنظر العناوين المفيدة - المنظمات ذات الصلة).

    سيتم إعطاء مخصص إعادة الاستثمار لفترة 15 سنة متتالية تبدأ من السنة التي تم بها أول إعادة استثمار. يمكن للشركات المطالبة بمخصص إعادة الاستثمار فقط عند استكمال المشروع المؤهل أي بعد الانتهاء من البناء أو حينما يتم تجهيز المعدات/الآلات للاستخدام التشغيلي. بدءًا من السنة الضريبية 2009م، فإن الشركة التي تشتري أصل من شركة ذات صلة تابعة لنفس المجموعة حيث تم المطالبة بمخصص إعادة الاستثمار على هذا الأصل غير مسموح لها بالمطالبة بمخصص إعادة الاستثمار على نفس الأصل.

    لا يمكن التصرف في الأصول المستحوذة لإعادة الاستثمار خلال فترة خمس سنوات من وقت إعادة الاستثمار ويكون ساريًا من السنة الضريبية 2009م.

    يمكن للشركات التي تنوي إعادة الاستثمار قبل انتهاء فترة الإعفاء الضريبي، التنازل عن الإعفاء الضريبي المؤقت أو شهادة الإعفاء الضريبي المؤقت ليتم إلغائها ولكي تكون مؤهلة لمخصص إعادة الاستثمار.

    يجب أن يتم تقديم طلبات مخصص إعادة الاستثمار إلى هيئة الإيرادات المحلية، بينما يتم تقديم طلبات التنازل عن الإعفاء الضريبي المؤقت أو شهادة الإعفاء الضريبي المؤقت الخاصة بمخصص إعادة الاستثمار إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  3. 2) مخصص رأس المال المتسارع
  4. بعد مرور فترة 15 سنة من التأهيل لمخصص إعادة الاستثمار، فإن الشركات التي تعيد الاستثمار في تصنيع المنتجات المروجة مؤهلة للتقدم بطلب مخصص رأس المال المتسارع. يوفر مخصص رأس المال المتسارع مخصصًا خاصًا، حيث يتم شطب النفقة الرأسمالية خلال مدة ثلاث سنوات أي مخصص أولي بنسبة 40 % ومخصص سنوي بنسبة 20%

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية مصحوبًا بخطاب من هيئة تنمية الإستثمار الماليزية يصادق على أن الشركات تقوم بتصنيع المنتجات المروجة.

    الشركات الصغيرة والمتوسطة مؤهلة للحوافز التالية:

    • • مخصص رأس المال المتسارع على المصروفات التي يتم تحملها على المعدات والآلات التي تم الحصول عليها في السنة الضريبية 2009م و2010م. يتم المطالبة بهذا المخصص خلال سنة واحدة وهي السنة الضريبية ويكون قد تم الحصول على الأصل كاملاً. يكون الحافز ساريًا للسنة الضريبية 2009م و2010م.
    • • الشركات الصغيرة والمتوسطة غير خاضعة للحد الأقصى 10.000 رينجت ماليزي لمخصص رأس المال على الأصول صغيرة القيمة ويكون الحافز ساريًا من السنة الضريبية 2009م.

    يجب تقديم الطلبات لمخصص رأس المال المتسارع إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  5. 3) مخصص رأس المال المتسارع على المعدات للحفاظ على جودة التغذية بالكهرباء Supply
  6. لكي يتم خفض تكلفة القيام بالأعمال التي تسببها انقطاعات التغذية بالكهرباء، فإن الشركات التي تتحمل النفقة الرأسمالية على المعدات للتأكد من جودة التغذية بالكهرباء، مؤهلة لمخصص رأس المال المتسارع لفترة سنتين والذي يسمح للشركات بشطب النفقة الرأسمالية خلال سنتين أي مخصص أولي بنسبة 20% ومخصص سنوي بنسبة 80%.

    المعدات التي تحددها وزارة المالية فقط هي المؤهلة لمخصص رأس المال المتسارع.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  7. 4) مخصص رأس المال المتسارع على معدات التحكم في الأمن
  8. يعطى مخصص رأس المال المتسارع على معدات التحكم في الأمن التي يتم تركيبها في منشآت المصنع الخاصة بالشركات المرخصة بموجب قانون التنسيق الصناعي لسنة 1975م. هذا المخصص مؤهل للمطالبة به خلال سنة واحدة. ومع ذلك، بدءًا من السنة الضريبية 2009م، يمتد هذا المخصص لجميع منشآت الأعمال. معدات التحكم في الأمن المؤهلة للمخصص هي:

    • • نظام الإنذار ضد السرقة
    • • نظام رصد الحركة بالأشعة تحت الحمراء
    • • جهاز الإنذار
    • • نظام التحكم في الدخول
    • • كاميرات المراقبة
    • • نظام مراقبة الفيديو
    • • الكاميرا الأمنية
    • • جهاز بث الكاميرا اللاسلكية
    • • معدات تسجيل مرور الوقت ورصد الحركة.

    الطلبات المقدمة إلى هيئة الإيرادات المحلية من السنة الضريبية 2009م إلى 2012م مؤهلة لهذا المخصص.

  9. 5) حافز نظام المبنى الصناعي
  10. سيحسن نظام المبنى الصناعي من جودة الإنشاء ويكون بيئة عمل أكثر أمانًا ونظافة بجانب تقليل الاعتماد على العمال الأجانب. الشركات التي تتحمل مصروفات لشراء قوالب تستخدم في إنتاج مكونات نظام المبنى الصناعي مؤهلة لمخصص رأس المال المتسارع لفترة ثلاث سنوات.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  11. 6) الإعفاء الضريبي على قيمة الصادرات المتزايدة
  12. لترويج الصادرات، فإن شركات التصنيع في ماليزيا مؤهلة للآتي:

    1. • إعفاء ضريبي على الدخل القانوني يعادل 10% من قيمة الصادرات المتزايدة على أن تبلغ البضائع المصدرة نسبة 30% من القيمة المضافة؛
    2. • إعفاء ضريبي على الدخل القانوني يعادل 15% من قيمة الصادرات المتزايدة على أن تبلغ البضائع المصدرة نسبة 50% من القيمة المضافة؛
    3. في إطار السياسة الوطنية للسيارات، تؤهل الشركات التى تعمل في تصنيع السيارات للحصول على:

    4. • إعفاء ضريبي على الدخل القانوني يعادل 30٪ من قيمة الصادرات المتزايدة، بشرط أن تحقق السلع المصدرة ما لا يقل عن 30٪ من القيمة المضافة.
    5. • أو إعفاء ضريبي على الدخل القانوني يعادل 50٪ من قيمة الصادرات المتزايدة شريطة أن تحقق السلع المصدرة ما لا يقل عن 50٪ من القيمة المضافة. اريًا اعتبارًا من سنة 2010م حتى السنة الضريبية عام 2014م.
    6. ولمزيد من التشجيع لتصدير البضائع الماليزية، فإن الشركة المصنعة محلية الملكية بحصة ماليزية تبلغ 60% على الأقل مؤهلة للآتي:

    7. • إعفاء ضريبي على الدخل القانوني يعادل 30% من قيمة الصادرات المتزايدة على أن تحقق الشركة زيادة مرتفعة في الصادرات.
    8. • إعفاء ضريبي على الدخل القانوني يعادل 50% من قيمة الصادرات المتزايدة على أن تنجح الشركة في غزو أسواق جديدة.
    9. • يتم الإعفاء الضريبي الكامل على قيمة الصادرات المتزايدة على أن تحقق الشركة أقصى ارتفاع في التصدير في فئتها.

    يجب تقديم المطالبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

2 الحوافز الرئيسية لقطاع الزراعة

The Promotion of Investments Act 1986 states that the term "company" in relation to agriculture includes:

  • Agro-based cooperative societies and associations;and
  • Sole proprietorships and partnerships engaged in agriculture.

Companies producing promoted products or engaged in promoted activities (See List of Promoted Activities and Products - General) the agricultural sector qualify for the following incentives:

الحوافز الرئيسية لقطاع الزراعة
  1. 1) الإعفاء الضريبي المؤقت

    كما في قطاع التصنيع، تكون الشركات التي تنتج منتجات مروجة أو تشارك في نشاطات مدعمة مؤهلة للحصول على إعفاء ضريبي مؤقت.

    تتمتع الشركة الحاصلة على إعفاء ضريبي مؤقت بإعفاء جزئي من ضريبة الدخل. فتدفع ضرائب على 30% من دخلها القانوني لمدة خمس سنوات بدءً من تاريخ إنتاجها (المحدد على أساس يوم أول بيع لمنتج زراعي).

    يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال فترة الإعفاء المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  2. 2) مخصص ضريبة الاستثمار
  3. كبديل للإعفاء الضريبي المؤقت، تستطيع الشركات التي تنتج منتجات مروجة أو تشترك في نشاطات مروجة التقدم للحصول على مخصص ضريبة الاستثمار. تكون الشركات الحاصلة على خصم مقابل سداد ضريبة الاستثمار مؤهلة للحصول على خصم يبلغ 60% من مصروفاتها الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال خمس سنوات من تاريخ إنفاق أو مصروفات رأسمالية مؤهلة.

    يمكن للشركات إجراء مقاصة لهذا الخصم مقابل 70% من دخلها القانوني عن كل سنة ضريبية. يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الاستخدام بالكامل. وسيتم تحصيل الضرائب عن 30% المتبقية من الدخل القانوني بمعدل ضريبة الشركة السائد. يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

    لزيادة مزايا المشروعات الزراعية، يتم تعريف المصروفات الرأسمالية المؤهلة بأنها تشمل المصروفات التي تم إنفاقها على:

    • • أسهم الاستزراع المائي
    • • أسهم تربية المواشي
    • • إخلاء الأرض وتجهيزها
    • • زراعة المحاصيل
    • • توفير النباتات والأجهزة المستخدمة في ماليزية بغرض استصلاح المحصول وتربية الحيوانات والمزارع السمكية والصيد في المسطحات الداخلية أو في عرض البحر والنشاطات الزراعية أو الرعوية الأخرى.
    • • إقامة طرق توصيل تشمل الجسور وإقامة أبنية أو شراؤها (بما في ذلك الأبنية التي يتم توفيرها لصالح الناس أو للإقامة) والتحسينات الهيكلية على الأرض أو للهياكل الأخرى التي يتم استخدامها لزراعة المحاصيل وتربية الحيوانات والمزارع السمكية والصيد في المسطحات الداخلية والنشاطات الزراعية أو الرعوية الأخرى. ينبغي لمثل هذه الطرق والجسور والأبنية والتحسينات الهيكلية على الأرض أو للهياكل الأخرى أن تكون على أرض تشكل جزءً من الأرض المستخدمة بغرض زراعة محاصيل وتربية حيوانات ومزارع سمكية وصيد في المسطحات المائية ونشاطات زراعية أو رعوية أخرى.

    بالنظر إلى الفاصل الزمني بين بدء التشغيل ومعالجة المنتجات، تتأهل المشروعات الزراعية المتكاملة للحصول على خصم مقابل سداد ضريبة الاستثمار لمدة خمس سنوات إضافية مقابل المصروفات التي تم إنفاقها على عمليات المعالجة أو التصنيع.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  4. 3. حوافز لإنتاج الغذاء
    1. 1- حوافز للمشروعات الجديدة
    2. يتم تقديم حوافز محددة لجذب الاستثمارات في مشاريع المواد الغذائية على حد سواء على مستوى المزرعة، وكذلك على مستوى الإنتاج / المعالجة. وستعزز هذه الإمدادات من المواد الخام لقطاع تجهيز الأغذية، وبالتالي تقليل الاعتماد على الواردات من المواد الخام من هذا القبيل.

      يتم إعطاء الحوافز الضريبية لكل من الشركة التي تستثمر في شركة تابعة تعمل في مشروع لانتاج المواد الغذائية المعتمدة، والشركة التابعة لها والتي تقوم بأنشطة إنتاج الأغذية. والحوافز الضريبية هي كالتالي:

      1. 1- الشركة التي تستثمر في شركة تابعة لها تعمل في مجال إنتاج الغذاء تحصل على خصم من الضريبة يعادل حجم الاستثمار في تلك الشركة التابعة.
      2. 2- تتمتع الشركة التابعة التي تعمل في مجال إنتاج الأطعمة بإعفاء كامل من ضريبة الدخل على دخلها القانوني لمدة عشر سنوات تبدأ من السنة الضريبية للمشروع الجديد أو لمدة خمس سنوات من السنة الضريبية لمشروع التوسع. وتبدأ فترة الإعفاء الضريبي من السنة الاولى التي تحصل فيها الشركة على أرباح قانونية وفي خلالها:
        • • يمكن ترحيل الخسائر التي تم تحملها قبل فترة الإعفاء إلى ما بعد فترة الإعفاء.
        • • ويسمح أيضًا بترحيل للخسائر التي تكبدتها خلال فترة الإعفاء إلى ما بعد فترة الإعفاء.
      3. ويمكن منح هذه الحوافز وفق الشروط الأتية:
        • 1- حالة حقوق المساهمين للشركة التي تستثمر ما لا يقل عن 70٪ في الشركة الفرعية التي تتولى أنشطة إنتاج الأغذية؛
        • 2- تشمل أنشطة إنتاج الغذاء التي يعتمدها وزير المالية زراعة التيل، الخضار، الفواكه، الأعشاب والتوابل، تربية الأحياء المائية؛ تربية الماشية والماعز والخرفان، والصيد في أعماق البحار.
        • يجب أن يبدأ مشروع إنتاج الغذاء في غضون عام واحد من تاريخ إعتماد على الحوافز.
    3. حوافز للشركات القائمة التي تجدد الاستثمار
    4. تتأهل الشركة القائمة التي تجدد الاستثمار في إنتاج المنتجات الغذائية السابقة للحصول على نفس الحوافز لمدة خمس سنوات.

      ينبغي أن يبدأ مشروع إنتاج الغذاء لكل من الشركات الجديدة والقائمة في خلال عام من تاريخ اعتماد الحافز.

      الطلبات المستلمة بتاريخ 31 ديسمبر عام 2015م مؤهلة لهذه الحوافز.

      ينبغي تقديم الطلبات إلى وزارة الزراعة والصناعة القائمة على الزراعة .

حوافز المنتجات الحلال
  1. 1) الحوافز الضريبية لإنتاج الغذاء ’الحلال‘
  2. لتشجيع الاستثمارات الجديدة في مجال إنتاج الغذاء ’الحلال‘ لسوق التصدير ولزيادة استخدام الأجهزة والمعدات الحديثة والمتطورة في إنتاج غذاء ’حلال‘ عالي الجودة يتوافق مع المعايير الدولية، فإن الشركات التي تستثمر في إنتاج الغذاء ’الحلال‘ وحصلت على شهادة ’حلال‘ من إدارة التنمية الإسلامية في ماليزيا تتأهل للحصول على مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 100% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلا خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة لهذا الخصم مقابل 100% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الاستخدام بالكامل.

    لمزيد من المعلومات للحصول على شهادة "حلال" من هيئة التنمية الإسلامية الماليزية، يُرجى زيارة هذا الموقع:

    For further information on obtaining halal certification from JAKIM, please visit www.halal.gov.my

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  3. 2) حوافز شركات تطوير الصناعات الحلال
    1. 1- حوافز مشغلي المنتزهات الحلال
    2. في محاولة لتعزيز جاذبية المتنزهات الحلال، تُؤهل الشركات المشغلة للمنتزهات الحلال ‏للحصول على الحوافز التالية:‏

      • 1) ‏إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% على الدخل القانوني ‏لمدة 10 سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى ‏الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من ‏الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
      • 2) ‏أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة ‏‎10‎‏0% على النفقة الرأسمالية المؤهلة الإضافية ‏التي يتم تحملها خلال مدة 10 سنوات. يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل ‏‏100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير ‏مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.‏
    3. 2- حوافز للمشاركين في مجال الصناعة الحلال
    4. تؤهل الشركات التي تقترح القيام بمشروعات في المنتزهات المخصصة للمنتجات الحلال للحوافز التالية:

      • 1) مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة ‏‎10‎‏0% على النفقة الرأسمالية المؤهلة ‏الإضافية ‏التي يتم تحملها خلال مدة 10 سنوات. يمكن إجراء مقاصة ‏للمخصص مقابل ‏‏100% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. يمكن ترحيل ‏أي مخصصات غير ‏مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها ‏بالكامل، أو
      • 2) الحصول على إعفاء ضريبي على مبيعات الصادرات لخمس سنوات.

      ويجب أن تكون الانشطة المؤهلة منحصرة في القطاعات الصناعية الأربع التالية:

      • 1. الأغذية المتخصصة المجهزة
      • 2. الأدوية ومستحضرات التجميل ومنتجات العناية الشخصية
      • 3. الماشية ومنتجات اللحوم
      • 4. مكونات الأغذية الحلال
    5. 5. حوافز لمشغلى الخدمات اللوجستية الحلال
    6. في محاولة لتعزيز صناعة الحلال وسلسلة الإمدادات الحلال في ماليزيا، تُمنح الحوافز التالية لمشغلي الخدمات اللوجستية الحلال:

      • 1) ‏‏إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% على الدخل ‏القانوني ‏لمدة خمس سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير ‏المستوعبة بالإضافة إلى ‏الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء ‏الضريبي المؤقت وخصمها من ‏الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت ‏للشركة؛
      • 2) أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة ‏‎10‎‏0% على النفقة الرأسمالية المؤهلة ‏الإضافية ‏التي يتم تحملها خلال خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة ‏للمخصص مقابل ‏‏100% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل ‏أي مخصصات غير ‏مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها ‏بالكامل.‏
      • يجب أن تكون الخدمات التي يقدمها مشغلى الخدمات اللوجستية الحلال متكاملة وتشمل هذه الأنشطة الرئيسية التالية:

        • • إعادة توجيه
        • • التخزين
        • • نقل

        يجب أن تقدم الطلبات إلى مؤسسة تطوير صناعة المنتجات الحلال الماليزية

      • 3) الخصم المزدوج للنفقات المدفوعة للحصول على شهادة "حلال" وشهادة معايير وأنظمة الجودة
      • لتعزيز القدرة التنافسية للشركات الماليزية في السوق العالمية للمنتجات "الحلال" بما في ذلك المواد الغذائية "الحلال"، يتم منح خصم مزدوج لغرض حساب ضريبة الدخل على الشركات التي تتكبد نفقات في الحصول على:

        • • شهادة معاييرالجودة بالإضافة إلى شهادة "حلال" من إدارة التطوير الإسلامية في ماليزيا.
        • • شهادة معايير الجودة الدولية .

        يجب تقديم المطالب إلي هيئة الإيرادات المحلية

حافز لتجديد الاستثمار في نشاطات معالجة الغذاء
  1. Reinvestment Allowance
  2. Companies engaged for at least 36 months in the production of essential food such as rice, maize, vegetables, tubers, livestock, aquatic products, and any other activities approved by the Minister of Finance are eligible for Reinvestment Allowance (RA). (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment)

    إن شركة التصنيع المملوكة محليًا بنسبة أسهم ماليزية تبلغ 60% على الأقل وتجدد الاستثمار في نشاطات معالجة الأغذية المروجة تتأهل للحصول على:

    • Clearing and preparation of land
    • Planting of crops
    • Breeder stock for aquaculture
    • Breeder stock for animal farming
    • 2. مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 60% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 70%) من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الاستخدام بالكامل.
    • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل يبلغ 70% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال الفترة الأولية ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد المرحلة الأولية؛ أو

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات الداخلية.

  3. 2) حوافز تجديد الاستثمار في الصناعات القائمة على الموارد
  4. يتم تقديم هذه الحوافز للشركات المملوكة لماليزيين بنسبة 51% على الأقل وتعمل في صناعات المطاط وزيت النخيل والصناعات القائمة على الأخشاب وتنتج منتجات قابلة للتصدير. تتأهل الشركات التي تعمل في هذه الصناعات وتجدد الاستثمار لأغراض التوسع للحصول على: (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment) reinvesting for expansion purposes are eligible for :

    1. 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء 70% من ضريبة الدخل القانوني لخمس سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها الشركة خلال فترة الإعفاء المؤقت ويمكن ترحيلها واستقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد فترة الإعفاء المؤقت؛ أو
    2. 2. ‏مخصص ضريبة الاستثمار 60% من المصروفات الرأسمالية الإضافية المؤهلة التي تم إنفاقها خلال خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الاستخدام الكامل لها.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  5. 3) مخصص رأس المال المتسارع
  6. عند انتهاء صلاحية مخصص إعادة الاستثمار، تتأهل الشركات التي تجدد الاستثمار في النشاطات الزراعية والمنتجات الغذائية المدعمة للتقدم للحصول على مخصص على رأس المال المتسارع. تشمل هذه الأنشطة زراعة الأرز والذرة والخضروات والدرنيات والماشية والمنتجات البحرية وأية نشاطات أخرى معتمدة من وزارة التمويل. (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment) is eligible for:

    1. Pioneer Status with income tax exemption of 70% of statutory income for a period of five years. Unabsorbed capital allowances as well as accumulated losses incurred during the pioneer period can be carried forward and deducted from the post pioneer income of the company; or
    2. Investment Tax Allowance of 60% on the additional qualifying capital expenditure incurred within a period of five years. The allowance can be offset against 70% of the statutory income for each year of assessment. Any unutilised allowances can be carried forward to subsequent years until fully utilised.
  7. 3) مخصص رأس المال المتسارع
  8. عند انتهاء صلاحية مخصص إعادة الاستثمار، تتأهل الشركات التي تجدد الاستثمار في النشاطات الزراعية والمنتجات الغذائية المدعمة للتقدم للحصول على مخصص على رأس المال المتسارع. تشمل هذه الأنشطة زراعة الأرز والذرة والخضروات والدرنيات والماشية والمنتجات البحرية وأية نشاطات أخرى معتمدة من وزارة التمويل.

    يوفر مخصص رأس المال المتسارع تعويضًا خاصًا لاسترداد المصروفات الرأسمالية في خلال سنتين أي تعويض أولي يبلغ 20% في العام الأول وتعويض سنوي يبلغ 40%.

    يجب تقديم المطالبات إلى هيئة الواردات المحلية مصحوبةً بخطاب من هيئة تنمية الإستثمار الماليزية يصادق على أن الشركات تقوم بأنشطة زراعية مدعمة أو تنتج منتجات غذائية مدعمة.

  9. 4) المخصص الزراعي
  10. يستطيع الشخص أو الشركة التي تمارس نشاطًا زراعيًا أن تطالب بتعويضات على رأس المال ومخصصات خاصة للأبنية الصناعية طبقًا لقانون ضريبة الدخل لعام 1967م مقابل مصروفات رأسمالية معينة. تشمل المصروفات الرأسمالية التي تتأهل المصروفات التي تم إنفاقها على:

    • • إخلاء الأرض وتجهيزها
    • • زراعة المحاصيل
    • • تربية الأحياء المائية.‏
    • • تربية الماشية.‏
    • • توفير النباتات والأجهزة المستخدمة في ماليزية بغرض استصلاح المحصول وتربية ‏الحيوانات والمزارع السمكية والصيد في المسطحات الداخلية أو في عرض البحر ‏والنشاطات الزراعية أو الرعوية الأخرى. ‏
    • • إقامة طرق توصيل تشمل الجسور وإقامة أبنية أو شراؤها (بما في ذلك الأبنية التي ‏يتم توفيرها لصالح الناس أو للإقامة) والتحسينات الهيكلية على الأرض أو للهياكل ‏الأخرى التي يتم استخدامها لزراعة المحاصيل وتربية الحيوانات والمزارع السمكية ‏والصيد في المسطحات الداخلية والنشاطات الزراعية أو الرعوية الأخرى. ينبغي لمثل ‏هذه الطرق والجسور والأبنية والتحسينات الهيكلية على الأرض أو للهياكل الأخرى ‏أن تكون على أرض تشكل جزءً من الأرض المستخدمة بغرض زراعة محاصيل ‏وتربية حيوانات ومزارع سمكية وصيد في المسطحات المائية ونشاطات زراعية أو ‏رعوية أخرى.‏

    تستمر الشركة في الحصول على التعويض طالما أنها تتحمل نفقات بغض النظر عما إذا كانت تتمتع بالفعل بإعفاء ضريبي مؤقت أو بخصم مقابل سداد ضريبة الاستثمار.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات الداخلية.

  11. 5) تعويض بنسبة 100% على المصروفات الرأسمالية على المشروعات الزراعية المعتمدة
  12. تنص الفقرة 4A من قانون ضريبة الدخل لعام 1967م على مخصص 100٪ على النفقات الرأسمالية للمشاريع الزراعية كما التي اعتمدها وزير المالية. وهذا يغطي النفقات الرأسمالية المؤهلة التي تكبدتها الشركة خلال فترة زمنية محددة للمزرعة التي تزرع وتستخدم مساحة الحد الأدنى المحددة على النحو المنصوص عليه من قبل وزير المالية.

    تتمثل المشروعات الزراعية المعتمدة في زراعة الخضروات والفواكه (البابايا والموز وثمرة الآلام وثمرة النجمة والجوافة وجوز جندم) والدرنيات والجذور والأعشاب والتوابل ومحاصيل علف الماشية ومنتجات الزراعة بالماء، وتربية أسماك الزينة، وتربية الأسماك والقريدس (مزارع البرك ومزارع الأحواض ومزارع الأقفاص البحرية ومزارع الأقفاص البحرية العميقة)، وأسماك الكوكل والمحار وبلح البحر وتربية الطحالب البحرية، وتفريخ الجمبري والقريدس والأسماك، وأنواع معينة من استزراع الغابات.

    يمكن هذا الحافز الشخص الذي ينفذ مثل هذا المشروع من اختيار خصم المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها على ذلك المشروع من دخله المتراكم بما في ذلك الدخل من مصادر أخرى. عندما يكون الدخل المتراكم غير كافٍ، كما يمكن ترحيل المصروفات غير المستغلة إلى سنوات ضريبية لاحقة. إذا اختار ذلك، لن يكون من حقه الحصول على أي بدلات رأسمالية أو زراعية على نفس الإنفاق الرأسمالي.

    تشمل ‏المصروفات الرأسمالية المؤهلة المصروفات التي تم إنفاقها على:

    • • إخلاء الأرض وتجهيزها
    • • زراعة المحاصيل
    • • تربية الأحياء المائية.‏
    • • تربية الماشية.‏
    • • توفير النباتات والأجهزة المستخدمة في ماليزية بغرض استصلاح المحصول وتربية ‏‏الحيوانات والمزارع السمكية والصيد في المسطحات الداخلية أو في عرض البحر ‏‏والنشاطات الزراعية أو الرعوية الأخرى. ‏
    • • إقامة طرق توصيل تشمل الجسور وإقامة أبنية أو شراؤها (بما في ذلك الأبنية التي ‏‏يتم توفيرها لصالح الناس أو للإقامة) والتحسينات الهيكلية على الأرض أو للهياكل ‏‏الأخرى التي يتم استخدامها لزراعة المحاصيل وتربية الحيوانات والمزارع السمكية ‏‏والصيد في المسطحات الداخلية والنشاطات الزراعية أو الرعوية الأخرى. ينبغي لمثل ‏‏هذه الطرق والجسور والأبنية والتحسينات الهيكلية على الأرض أو للهياكل الأخرى ‏‏أن تكون على أرض تشكل جزءً من الأرض المستخدمة بغرض زراعة محاصيل ‏‏وتربية حيوانات ومزارع سمكية وصيد في المسطحات المائية ونشاطات زراعية أو ‏‏رعوية أخرى.‏

    لا يكون هذا الحافز متاحًا للشركات التي تم منحها حوافز طبقًا لقانون تعزيز الاستثمار لعام 1986م والتي لم تبدأ فترات إعفائها الضريبي أو لم تنته.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات الداخلية.

  13. 6) الإعفاء الضريبي على قيمة الصادرات المتزايدة
  14. إن الشركة التي تصدر فواكه طازجة ومجففة وزهورًا طازجة ومجففة ونباتات زينة وأسماك زينة تتأهل للحصول على إعفاء ضريبي عن دخلها القانوني يعادل 10% من قيمة صادراتها المتزايدة

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات الداخلية.

    1. 1. حوافز الشركات الجديدة
    2. الشركات الجديدة التي توفر منشآت وخدمات إمداد مع التحكم في الحرارة للمنتجات الزراعية سريعة الفساد تتأهل للحصول على:

      • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل يبلغ 70% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. كما يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال الفترة الأولية ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد الإعفاء الضريبي المؤقت؛ أو
      • 2. مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 60% على المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها خلال خمس سنوات. كما يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبة. يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم استخدامها بالكامل.
    3. 2- الشركات القائمة التي تجدد الاستثمار
    4. إن الشركات القائمة المملوكة محليًا التي تجدد الاستثمار في منشآت وخدمات الإمداد مع التحكم في الحرارة للمنتجات الزراعية سريعة الفساد تتأهل للحصول على الحوافز التالية: (See List of Promoted Activities and Products – Reinvestment) are eligible for the following incentives:

      • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 70% على الدخل القانوني المتزايد الناشئ من إعادة الاستثمار لمدة خمس سنوات. كما يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال الفترة الأولية ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما الإعفاء الضريبي المؤقت؛ أو
      • 2. مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 60% على المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها خلال خمس سنوات. كما يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. ويمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم استخدامها بالكامل.

      يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

3 3. حوافز لصناعة الفضاء الجوي

كان تطوير صناعة الفضاء الجوي واحدة من المناطق الاستراتيجية والتكنولوجيا العالية التي حددتها الحكومة. وتشمل الأنشطة التي تساهم بصورة مباشرة وغير مباشرة في تصميم وتطوير وبناء وتشغيل وصيانة المنتجات ذات الصلة بالفضاء الجوي [المركبات الفضائية والطائرات والصواريخ / والقذائف الصاروخية / والقاذفات الجوية والاتصالات والملاحة ونظم الملاحة الجوية.

Additional Incentives for Aerospace Industry

وإعتبارا من يناير عام 2010م، وهذه الصناعة مؤهلة للحصول على حوافز ضريبية شاملة بهدف جعل ماليزيا مركزًا عالميًا لصناعة الطيران في آسيا والمحيط الهادئ. وسوف تركز حزمة الحوافز على التصميم والتصنيع والتجميع ومجموعة التشغيل ومجموعة الدعم والمراقبة.

  1. 1. تُؤهل مجموعة التصميم والتصنيع والتجميع والتي تشمل أنشطة التصميم والبحوث والتنمية والتكامل للحصول على:
    • • الإعفاء من ضريبة الدخل لمدة من خمس سنوات إلى 15 سنة تبعًا لمستوى الاستثمار والقيمة المضافة والتكنولوجيا وغيرها من المعايير.
  2. 2. مجموعة التشغيل وتتألف من الطيران العام مثل تشغيل طائرات الهليكوبتر، وميثاق الطيران، وتشغيل الطائرات التجارية وصولًا إلي تشغيل الترفيه الجوي ( مثل مدرسة الطيران، نادي الطيران Flying School, Flying Club and Hornbill Skyway Helicopter) مؤهلة للحصول على:
    • • مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100٪ على النفقة الرأسمالية المؤهلة في غضون 10 سنوات قابلة للاستثمار فى الاصول الثابتة التي تتجاوز 150 مليون رينجت ماليزي في غضون خمس سنوات.
  3. 3. مجموعة الدعم والتي تتألف من أعمال الصيانة وأنشطة الإصلاح والتدريب في مجال الطيران وإصدار الشهادات وهي مؤهلة للحصول على:
    • • الإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100٪ من الدخل القانوني لمدة تصل إلى 10 سنوات بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات الصيانة والإصلاح والخدمات ذات الصلة لإنتاج منتجات الفضاء الجوي كاملة الصنع؛
    • • الإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100٪ من الدخل القانوني لمدة تصل إلى 15 سنة بالنسبة للشركات العاملة التي تعمل في تحويل وتطوير وإكمال وتأهيل أو إعادة تصنيع منتجات الفضاء الجوي كاملة الصنع؛
    • • إعفاء من ضريبة الإستثمار بنسبة 60٪ على النفقات الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال فترة خمس سنوات للشركات العاملة في ماليزيا والتي تقوم بالتوسع والتحديث للأعمال الحالية أو تنويع الأعمال الحالية للمنتجات ذات الصلة في نفس الصناعة؛ أو
    • • خصم مزدوج على النفقات التي يتكبدها أرباب العمل في توفير تأهيل الطيارين وتدريب الطيارين المعلمين.
  4. 4. تؤهل دورات تأهيل وتدريب الطيارين للحصول على خصم مزدوج على النفقات التي يتكبدها أرباب العمل في مجال تدريب موظفيها.
  5. 5. تؤهل المجموعة التنظيمية المؤلفة من الشركات التي تقوم باعتماد المنتجات ذات الصلة بالفضاء الجوي وتطوير المعيار والاختبار والتقييم وأنشطة الحصول على الترخيص على:
    • • إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100٪ من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات؛ أو
    • • إعفاء من ضريبة الإستثمار بنسبة 60٪ على نفقات رأس المال المؤهلة التي تتكبدها الشركة في غضون خمس سنوات.

هذه الحوافز ساريةٌ لتقديم الطلبات التي تلقتها هيئة تنمية الإستثمار الماليزية من 1 يناير 2010م حتى 31 ديسمبر 2014م. ملحوظة: يرجى الرجوع إلى القسم 21 للإطلاع على الحوافز الأخرى ذات الصلة بصناعة الفضاء الجوي.

4 4. حوافز لصناعة التكنولوجيا الحيوية
الحوافز الرئيسية لصناعة التكنولوجيا الحيوية

إن الشركة التي تمارس نشاطًا في التكنولوجيا الحيوية وتم اعتماد حصولها على حالة BioNexus من المؤسسة الماليزية للتكنولوجيا الحيوية تتأهل للحصول على الحوافز التالية:

  1. 1) إعفاء من الضريبة على نسبة 100% من الدخل القانوني:
    • • لفترة عشر 10 سنوات متتالية من من السنوات الضريبية بدءًا من العام الأول لحصول الشركة على دخل قانوني من العمل التجاري الجديد؛ أو
    • • لفترة خمس 5 سنوات متتالية من التقييم بدءًا من العام الأول لحصول الشركة على دخل قانوني من العمل التجاري القائم ومشروع التوسع؛ أو
  2. 2) إعفاء بنسبة 100% من الدخل القانوني الناتج عن عمل تجاري جديد أو مشروع توسع بما يعادل تعويضًا بمبلغ 100% عن المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها على مدى خمس (5) سنوات.
  3. 3) يحق للشركة الحاصلة على حالة BioNexus الحصول على معدل ضريبة امتيازي يبلغ 20% من الدخل القانوني من النشاطات المؤهلة لمدة عشر (10) سنوات عند انتهاء فترة الإعفاء الضريبي.
  4. 4) إعفاء ضريبي على حصص الأرباح التي توزعها شركة حاصلة على حالة BioNexus.
  5. 5) خصم مزدوج علي النفقات المتكبدة للبحث والتطوير.
  6. 6) خصم مزدوج على النفقات المتكبدة لتعزيز الصادرات.
  7. 7) تُؤهل الأبنية التي لا يتم استخدامها إلا لغرض نشاطات التكنولوجيا الحيوية مؤهلة للحصول على مخصص الأبنية الصناعية تتم المطالبة به على مدى عشر سنوات.
  8. 8) إن الشركة أو الشخص (الذي يمارس أعمالاً تجارية) الذي يستثمر في شركة حاصلة على حالة BioNexus مؤهلاً لخصم في الضريبة يعادل إجمالي الاستثمار في رأس المال وتمويل المرحلة المبكرة.

تقدم الطلبات الخاصة بحالة BioNexus إلى المؤسسة الماليزية للتكنولوجيا الحيوية(BiotechCorp).

تمويل التكنولوجيا الحيوية للشركات الحاصلة على حالة BioNexus

توفر المؤسسة الماليزية للتكنولوجيا الحيوية تمويلاً للشركات الحاصلة على حالة BioNexus ضمن منحتها للتطبيق التجاري للتكنولوجيا الحيوية.

تتمثل المكونات الثلاثة لمنحة التطبيق التجاري فيما يلي:

  1. 1. تمويل بذري
    • يصل إلى 2.5 مليون رينجت للشركة
    • الغرض: تمويل تكاليف إنشاء شركات تكنولوجيا حيوية والمساعدة على تطوير مشروعات التكنولوجيا الحيوية ومكتشفات البحث والتطوير في المجالات ذات الأولوية والجوهرية وتطبيقها تجاريًا.

  2. 2. تمويل ملائم للبحث والتطوير
    • مليون رينجت ماليزي للمشروع بحد أقصى
    • الغرض: توفير تمويل ملائم لمشروعات البحث والتطوير التي يمكنها تطوير منتجات جديدة أو محسنة و/أو عمليات و/أو تقنيات وتقود إلى مزيد من التطوير والتطبيق التجاري في مجالات تركيز التكنولوجيا الحيوية في ماليزيا.

  3. 3) تمويل ملائم لتطوير الأعمال التجارية الدولية
    • 1.25 مليون رينجت ماليزي للمشروع بحد أقصى
    • الغرض: تعزيز توسع الشركات الحاصلة على حالة BioNexus في السوق العالمية.

للمزيد من المعلومات، يرجى زيارة هذا الموقع: www.biotechcorp.com.my

5 5. حوافز صناعة السياحة

مشروعات السياحة وتشمل مشروعات السياحة البيئية والسياحة الزراعية، مؤهلة للحوافز الضريبية. وتشمل أعمال الفنادق وإنشاء معسكرات العطلات ومشروعات الاستجمام وتشمل المعسكرات الصيفية وإنشاء مراكز المؤتمرات تتسع لعدد 3000 مشارك على الأقل.

تشير أعمال الفندقة إلى:

  • • إنشاء فنادق جديدة.
  • • توسع/تحديث الفنادق القائمة.
حوافز صناعة الفنادق والسياحة

Companies undertaking new investments in 1 to 5 star hotels and tourism projects are eligible for the following incentives:

  1. 1) الإعفاء الضريبي المؤقت
  2. تتمتع الشركة الممنوحة الإعفاء الضريبي المؤقت بإعفاء جزئي لمدة خمس سنوات من سداد ضريبة الدخل. ويجب عليها أن تسدد ضريبة على 30% من دخلها القانوني بدءًا من يوم الإنتاج الذي تحدده وزارة التجارة والصناعة الدولية.

    يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال فترة وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  3. 2) مخصص ضريبة الاستثمار
  4. كبديل عن الإعفاء الضريبي المؤقت، يمكن للشركة تقديم طلب لمخصص ضريبة الاستثمار. والشركة التي منحت مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 60 % على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال خمس سنوات من تاريخ تحمل النفقة الرأسمالية المؤهلة الأولى.

    يمكن للشركات إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% للدخل القانوني في السنة الضريبية. كما يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

    Applications for 4 and 5 star hotels received by 31 December 2016 are eligible for these incentives.

  5. 3) الحوافز المحسنة للقيام باستثمارات جديدة في المشاريع الفندقية
  6. الشركات التي تقوم بعمل استثمارات جديدة في فنادق 4 و5 نجوم مؤهلة للحوافز التالية:

    • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. كما يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛أو
    • 2. أو مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 60% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. كما يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. ويمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    الطلبات التي يتم استلامها بحلول 31 ديسمبر 2013م إلى مؤهلة لهذه الحوافز.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  7. 4) حوافز إعادة الاستثمار في مشروعات الفنادق والسياحة
  8. الشركات التي تعيد الاستثمار في توسع وتحديث وتجديد مشروعات الفنادق والسياحة مؤهلة لدورات إضافية من الإعفاء الضريبي المؤقت أو مخصص ضريبة الاستثمار على النحو التالي:

    • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 70% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. كما يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة خلال فترة الإعفاء المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛ أو
    • 2. مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 60% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال خمس سنوات كما يمكن إجراء مقاصة مقابل 70% (من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.(See List of Promoted Products and Activities - Reinvestments)

    أما بالنسبة للمشاريع الفندقية، تُؤهل الشركات للتقدم بطلبات لمدة ثلاثة جولات من الإستثمارات الجديدة أي إعفاء ضريبي مؤقت أو مخصص ضريبة الإستثمار لأول دورتين ومخصص ضريبة الإستثمار للجولة الثالثة.

    وبالنسبة للمشاريع السياحية، تُؤهل الشركات للتقدم بطلبات للحصول على جولة اضافية من الإعفاء الضريبي المؤقت أو مخصص ضريبة الإستثمار لإعادة الإستثمار.

  9. 5) حافز السياحة الصحية
  10. إن المستشفيات الخاصة بالاستثمار في توسع وتحديث وتجديد والمستشفيات القائمة أو في بناء مستشفيات خاصة جديدة أو إنشاء وحدة المرضى الدولية مؤهلة للحصول على:

    • • مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم ‏تحملها خلال مدة خمس سنوات. كما يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل ‏‏70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. ويمكن ترحيل أي مخصصات غير ‏مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.‏

    يجب أن يتم تسجيل هذه المستشفيات مع وزارة الصحة في التأهل لهذا الحافز.‏

    الطلبات التي يتم استلامها بحلول 31 ديسمبر 2013م إلى مؤهلة لهذه الحوافز.‏

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.‏

6 حوافز إدارة البيئة
حوافز مشروعات استزراع الغابات
  1. 1. تتأهل الشركات التي تنفذ مشروعات لاستزراع الغابات للحصول على الحوافز التالية بموجب قوانين تعزيز الإستثمارات:
    • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة 10 سنوات. و يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال فترة الإعفاء المؤقت ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد الإعفاء المؤقت؛ أو
    • 2. مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  2. ويمكن للشركات بدلا من ذلك تنفيذ مشاريع استزراع الغابات التقدم بطلب للحصول على الحوافز التالية بموجب المالدة 127 من قانون ضريبة الدخل لعام 1967م:
    • 1. الشركة التي تستثمر في شركة ذات صلة مؤهلة للحصول على الخصم الضريبي وهو ما يعادل المبلغ المستثمر؛ أو
    • 2. تُؤهل الشركة التي تتولى القيام بمشروع استزراع معتمد للحصول على:
      • • الإعفاء الضريبي بنسبة 100٪ على الدخل القانوني لمدة 10 سنوات تبدأ من السنة الأولى للدخل القانوني للشركة.
      • • الخسائر التي تكبدتها الشركة قبل وأثناء فترة الإعفاء يتم ترحيلها بعد فترة الإعفاء من 10 سنوات.

    وينبغي تقديم الطلبات إلى وزارة الصناعات الزراعية والسلع الماليزية.

حوافز التخزين والمعالجة والتخلص من السموم والمخلفات الخطرة

يتم تقديم حوافز لتشجيع إقامة المنشآت الملائمة لتخزين المخلفات السامة والخطرة ومعالجتها والتخلص منها. تتأهل الشركات التي تقوم بهذه النشاطات الثلاثة بشكل مباشر وبأسلوب متكامل للحصول على:

  1. 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل يبلغ 70% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. ويمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي المؤقت ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد الإعفاء الضريبي المؤقت‏؛ أو
  2. 2. مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 60% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال خمس سنوات. ويمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. ويمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز لنشاطات تدوير المخلفات

تتأهل الشركات التي تقوم بنشاطات تدوير مخلفات تنطوي على قيمة مضافة كبيرة وتستخدم تقنية متطورة للحصول على إعفاء ضريبي مؤقت أو خصم من ضريبة الاستثمار. إن هذه النشاطات التي تشمل تدوير المخلفات الزراعية أو المنتجات الزراعية الجانبية، وتدوير الكيماويات، وإنتاج لوحات الإعلانات أو المنتجات الخشبية معادة التدوير تتأهل للحصول على:

  1. 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل يبلغ 70% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. ويمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد الإعفاء المؤقت؛ أو
  2. 2. مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 60% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال خمس سنوات. يمكن إجراء مقاصة للمخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز لترشيد الطاقة
  1. 1. الشركات التي توفر خدمات ترشيد الطاقة
  2. من أجل تقليل تكاليف التشغيل إلى جانب تعزيز الحفاظ على البيئة، تتأهل الشركات التي توفر خدمات ترشيد الطاقة للحصول على الحوافز التالية:

    • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل يبلغ 100% من الدخل القانوني لمدة 10 سنوات. ويمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي المؤقت ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد الإعفاء الضريبي المؤقت؛أو
    • 2. مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة من التقييم. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

    يجب أن تنفذ الشركات مشروعاتها خلال عام واحد من تاريخ اعتمادها.

    الطلبات التي يتم تلقيها حتى 31 ديسمبر 2015م تُؤهل لهذا الحافز.

  3. 2. الشركات التي تمارس ترشيد الطاقة في استهلاكها الخاص
  4. تتأهل الشركات التي تمارس ترشيد الطاقة في استهلاكها الخاص لخصم من ضريبة الاستثمار يبلغ 100% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال خمس سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أية خصومات غير مستخدمة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    الطلبات التي يتم تلقيها حتى 31 ديسمبر 2015م تُؤهل لهذا الحافز.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز أنشطة توليد الطاقة باستخدام مصادر الطاقة المتجددة

إن الشركات التي تولد الطاقة باستخدام الكتلة الحيوية والطاقة المائية (بما لا يتجاوز 10 ميغاوات) والطاقة الشمسية وهي المصادر المتجددة والصديقة للبيئة تتأهل للحصول على الحوافز التالية:

  • 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة عشر سنوات. ويمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستوعَبَة والخسائر المتراكمة التي تم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي المؤقت ويمكن استقطاعها من دخل الشركة في فترة ما بعد فترة الإعفاء الضريبي المؤقت؛ أو
  • 2. مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة خمس سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة من التقييم. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

يجب أن تنفذ الشركات مشروعاتها في خلال عام واحد من تاريخ اعتمادها.

بدءً من 8 سبتمبر 2007م، تتأهل الشركات الأخرى في نفس المجموعة للحصول على نفس الحوافز المذكورة أعلاه حتى لو تم منح الحافز لشركة واحدة في نفس المجموعة. الطلبات التي يتم تلقيها حتى 31 ديسمبر 2015 تُؤهل لهذا الحافز.

بغرض الحصول على هذا الحافز، يعني مصطلح ’الكتلة الحيوية‘ مخلفات عصر/ زراعة زيت النخيل ومخلفات نخالة الأرز ومخلفات عصر قصب السكر ومخلفات الأشجار/نشارة الخشب ومخلفات منشآت تدوير الأوراق ومخلفات المدن والغاز البيولوجي (من مناطق تجميع القمامة ونواتج عصر زيت النخيل وروث الحيوانات وأشياء أخرى) بينما يشير مصطلح أشكال الطاقة إلى الكهرباء والبخار والماء المبرد والحرارة.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز لتوليد الطاقة المتجددة للاستهلاك الذاتي

تتأهل الشركات التي تولد الطاقة من مصادر متجددة لاستهلاكها الذاتي للحصول على مخصص ضريبة الاستثمار يبلغ 100% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال فترة تبلغ خمس سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

الطلبات التي تسلم حتى 31 ديسمبر عام 2015م مؤهلة لهذا الحافز.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

حوافز ضريبية للأبنية التي تحصل على شهادة مؤشر الأبنية الخضراء

من أجل توسيع نطاق استخدام التكنولوجيا الخضراء، شرعت الحكومة في إطلاق مؤشر المباني الخضراء (GBI) في 21 مايو 2009م. مؤشر المباني الخضراء هو مؤشر تصنيف أخضر على المباني الصديقة للبيئة. ويستند المؤشر إلى بعض المعايير من بينها::

  • • الطاقة وكفاءة استخدام المياه؛
  • • جودة البيئة الداخلية؛
  • • الإدارة المستدامة والتخطيط لمواقع البناء في ما يتعلق السيطرة على التلوث والتسهيلات للعمال؛
  • • استخدام مواد وموارد صديقة للبيئة وقابلة للتدوير؛
  • • اعتماد التكنولوجيا الجديدة.

كإجراء لتشجيع تشييد المباني التي تستخدم التكنولوجيا الخضراء:

  1. 1) يُؤهل أصحاب المنشئات الحاصلة على شهادة مؤشر الأبنية الخضراء لإعفاء ضريبي يعادل 100% من النفقات الرأسمالية الإضافية التي أنفقوها للحصول على شهادة مؤشر الأبنية الخضراء. ويمنكن إجراء المقاصة مقابل 100٪ من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. ويطبق هذا الحافز على المنشئات الجديدة وتطوير المباني القائمة.
  2. ويُمنح هذا الحافز للمرة الأولي فقط للحصول على شهادة مؤشر الأبنية الخضراء للبناية المعنية.

    هذا الحافز ساري للبنايات الحاصلة لى شهادة مؤشر البناية الخضراء في من 24 أكتوبر عام 2009م حتى 31 ديسمبر عام 2014م..

  3. 2) يُمنح المشترين للمباني والعقارات السكنية الحاصلة على شهادة مؤشر الأبنية الخضراء من مطوري العقارات الحصول على إعفاء رسوم الدمغة على الصكوك من نقل ملكية هذه المباني. والإعفاء من رسوم الدمغة هو علاوة على التكاليف الإضافية التي أنفقت للحصول على شهادة مؤشر الأبنية الخضراء. ويُمنح هذا الحافز مرة واحدة فقط للمالك الأول للمبني.
  4. يُعد هذا الحافز ساريًا لعقود المبيعات والشراء المبرمة بدءًا من 24 أكتوبر عام 2009م وحتى 31 ديسمبر عام 2014م.

التعويض السريع على رأس المال للإدارة البيئية

تتأهل الشركات التي تستخدم معدات حماية بيئية للحصول على تعويض مبدئي يبلغ 40% وتعويض سنوي يبلغ 20% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة. وبهذا يمكن استرداد المبلغ بالكامل في خلال ثلاث سنوات.

تتمثل هذه الشركات في:

  • • الشركات التي ينتج عنها نفايات وترغب في إقامة منشآت لتخزين نفاياتها ومعالجتها والتخلص منها سواء في موقع الشركة أو خارجه.
  • • والشركات التي تقوم بنشاطات تدوير مخلفات.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

بالنسبة إلى الشركات التي تنفق مصروفات رأسمالية لترشيد استهلاكها الذاتي للطاقة، تُسرع فترة الاسترداد لتقل عامًا آخر.

ينبغي تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية مع خطاب من وزارة الطاقة والماء والاتصالات في ماليزيا يشهد باستخدام المعدات المذكورة بغرض الحفاظ على الطاقة بشكل حصري.

7 حوافز الأبحاث والتطوير

يعرف قانون دعم الاستثمارات لسنة 1986م الأبحاث والتطوير بأنها "أي دراسة منهجية أو مكثفة تنفذ في مجال العلوم أو التكنولوجيا بهدف استخدام نتائج الدراسة لإنتاج المواد والأجهزة والمنتجات أو المحاصيل أو العمليات لتحسينها ولكن لا تشمل:

  • • التحكم في جودة المنتجات أو الاختبارات الروتينية للمواد أو الأجهزة أو المنتجات أو المحاصيل؛
  • • الأبحاث في العلوم الاجتماعية أو العلوم الإنسانية؛
  • • جمع البيانات الروتينية؛
  • • معاينات الكفاءة أو دراسات الإدارة؛
  • • وأبحاث السوق أو ترويج المبيعات.

لتقوية تأسيس ماليزيا لمزيد من الأبحاث والتطوير المتكاملة، فإن الشركات التي تنفذ التصميم والتطوير وتصميم النماذج المبدئية كأنشطة مستقلة مؤهلة أيضًا للحوافز.

الحوافز الرئيسية للأبحاث والتطوير
  1. 1) شركات الأبحاث والتطوير التعاقدية
  2. شركة الأبحاث والتطوير التعاقدية هي شركة تقدم خدمات الأبحاث والتطوير في ماليزيا إلى شركة بخلاف شركتها ذات الصلة، مؤهلة للآتي:

    • • إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
    • • مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة عشر سنوات. يمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ربط. يمكن ترحيل أي مخصصات رأس مال غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  3. 2) شركة الأبحاث والتطوير
  4. شركة الأبحاث والتطوير هي شركة تقدم خدمات الأبحاث والتطوير في ماليزيا إلى شركتها ذات الصلة أو أي شركة أخرى، مؤهلة لمخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال مدة عشر سنوات. ويمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من الدخل القانوني عن كل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    في حالة اختيار شركة الأبحاث والتطوير عدم الاستفادة من المخصص، يمكن لشركاتها ذات الصلة التمتع بخصم مضاعف للمدفوعات التي تسدد إلى شركة الأبحاث والتطوير عن الخدمات المقدمة.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

    الأهلية:

    شركات الأبحاث والتطوير التعاقدية وشركات الأبحاث والتطوير التي تفي بالمعايير التالية يمكنها التقدم بطلب للحوافز المتنوعة:

    1. 1. يجب أن تتم الأبحاث التي يتم إجراؤها طبقًا لاحتياجات البلد وأن تعود بالنفع على الاقتصاد؛
    2. 2. يجب أن ينشأ 70% على الأقل من دخل الشركة من أنشطة الأبحاث والتطوير؛
    3. 3. للأبحاث والتطوير القائمين على التصنيع، يجب أن يكون 50% على الأقل من العمالة بالشركة من الموظفين المؤهلين بصورة مناسبة لأداء وظائف الأبحاث والتطوير؛
    4. 4. للأبحاث والتطوير القائمين على الزراعة، يجب أن يكون 5% على الأقل من العمالة بالشركة من الموظفين المؤهلين بصورة مناسبة لأداء وظائف الأبحاث والتطوير.
  5. 3) الأبحاث الداخلية
  6. الشركة التي تتولى الأبحاث والتطوير الداخليين لتزيد من أعمالها، يمكنها التقدم بطلب مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 50% من النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال عشر سنوات. ويمكن للشركة إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من دخلها القانوني عن كل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  7. 4) حوافز الدورة الثانية من الإستثمار في أنشطة البحث والتطوير
  8. شركات الأبحاث والتطوير/الأنشطة الواردة في الفئات (1) - (3) مؤهلة لدورة ثانية من الإعفاء الضريبي المؤقت لخمس سنوات أخرى أو مخصص ضريبة الاستثمار لعشر سنوات أخرى إذا أمكن. (See List of Promoted Activities and Products - Reinvestment)

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية

  9. 5) حوافز المتاجرة لأبحاث وتطوير القطاع العام
  10. لتشجيع المتاجرة بنتائج الأبحاث والتطوير القائمة على الموارد لمعاهد الأبحاث العامة، تعطى الحوافز التالية:

    1. 1. الشركة التي تستثمر في إحدى شركاتها التابعة الني تعمل في المتاجرة بنتائج الأبحاث والتطوير مؤهلة لخصم ضريبي يعادل مبلغ الاستثمار الذي وضع في الشركة التابعة؛
    2. 2. والشركة التابعة التي تقوم بالمتاجرة بنتائج الأبحاث والتطوير مؤهلة للإعفاء الضريبي المؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني لمدة عشر سنوات.

    يقدم الحافز بالشروط التالية:

    1. 1. أن يكون 70% على الأقل من الشركة المستثمرة (شركة قابضة) والشركة التي تتولى مشروعات المتاجرة يملكها ماليزيين الجنسية؛
    2. 1. يجب أن تملك الشركة التي تستثمر 70% على الأقل من حصة الشركة التي تتاجر بنتائج الأبحاث والتطوير؛
    3. 3. يجب تنفيذ متاجرة نتائج الأبحاث والتطوير خلال سنة واحدة من تاريخ اعتماد الحافز.
الحوافز الإضافية للأبحاث والتطوير
  1. 6) الخصم المضاعف للأبحاث والتطوير
  2. • يمكن للشركة أن تتمتع بالخصم الإضافي على نفقة إيرادها ‏(غير الرأسمالية) للأبحاث الذي يتولاه ويعتمده مباشرةً وزير المالية.

    • يمكن أيضًا المطالبة بالخصم المضاعف للمساهمات النقدية أو التبرعات لمعاهد الأبحاث المعتمدة والمدفوعات لاستخدام خدمات معاهد الأبحاث المعتمدة وشركات الأبحاث المعتمدة وشركات الأبحاث والتطوير أو شركات الأبحاث والتطوير التعاقدية.

    • يمكن أن يتم تراكم وخصم نفقة الأبحاث والتطوير المعتمدة التي يتم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي للشركات التي تمنح الإعفاء الضريبي المؤقت بعد فترة الإعفاء الضريبي.

    • سيتم اعتبار النفقة على أنشطة الأبحاث والتطوير التي تتم بالخارج وتشمل تدريب الموظفين الماليزيين، للحصول على خصم مضاعف على أساس كل حالة.

    يجب تقديم المطالبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  3. 2) حوافز للأبحاث للمتاجرة بنتائج الأبحاث
  4. سيتم إعطاء الباحثين الذين يجرون الأبحاث التي تركز على خلق القيمة إعفاء ضريبي بنسبة 50% لمدة خمس سنوات على الدخل الذي يحصلون عليه من المتاجرة بنتائج أبحاثهم. ويجب أن يتم تأكيد المشروع من جانب وزارة العلوم والتكنولوجيا والإختراع.

    يجب تقديم المطالبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

8 حوافز صناعة الأجهزة الطبية
حوافز معامل اختبارات الأجهزة الطبية

تُعد معامل اختبار الأجهزة الطبية خدمة دعم هامة للتأكد من أن الأجهزة الطبية المُصنّعة محليًا ذات مستوى عالي من الجودة وتتماشى مع المعايير الدولية.

  1. 1) الشركات التي تستثمر في معامل الاختبارات الجديدة لاختبار الأجهزة الطبية Devices
  2. داد معامل جديدة للحوافز التالية:

    • • إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من الدخل القانوني ‏لمدة خمس سنوات. ويمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة بالإضافة ‏إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال مدة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها ‏من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة؛
    • • مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 100% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم ‏تحملها خـلال مدة خمس سنوات. ويمكن إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من ‏الدخل القانوني عن كل سنة ضريبة. كما يمكن ترحيل أي مخصصات رأس مال غير ‏مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.‏

    .‏الطلبات التي يتم تلقيها حتى 31 ديسمبر 2012 تُؤهل لهذا الحافز.

  3. 2) الشركات التي يتم تجديد معامل الاختبارات الحالية بها لاختبار الأجهزة الطبية
  4. تستحق الشركات المستثمرة في مجال إعداد معامل جديدة لمخصص ضريبة الاستثمار لنسبة 60% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال خمس سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة من التقييم. كما يمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

    الطلبات التي يتم تلقيها حتى 31 ديسمبر 2012م تُؤهل لهذا الحافز.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية

9 حوافز التدريب
الحوافز الرئيسية للتدريب

تتوفر الحوافز التالية لتشجيع تطوير الموارد البشرية:

مخصص ضريبة الاستثمار

تُؤهل المؤسسات الخاصة للتعليم الحديث في مجال العلوم والشركات التي تؤسس منشآت للتدريب الفني والمهني لمخصص ضريبة الاستثمار لنسبة 100% لمدة عشر سنوات. ويمكن عمل مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من الدخل القانوني لكل سنة ضريبية. كما يمكن ترحيل أية مخصصات غير مُستخدَمة إلى سنوات لاحقة حتى يتم الإستفادة منها بالكامل.

• ويطبق هذا الحافز أيضًا على الشركات القائمة التي تقدم تدريبًا فنيًا أو مهنيًا والتي تقيم استثمارات حديثة لتجديد معدات التدريب الخاصة بها أو لتوسيع إمكاناتها التدريبية.

مقررات العلوم المؤهلة للمؤسسات الخاصة للتعليم الحديث هي كالتالي:

  1. 1. التكنولوجيا الحيوية
    • • التكنولوجيا الحيوية الطبية والصحية
    • • التكنولوجيا الحيوية للنبات
    • • التكنولوجيا الحيوية للغذاء
    • • التكنولوجيا الحيوية البيئية والصناعية
    • • التكنولوجيا الحيوية الدوائية
    • • التكنولوجيا الحيوية للمعلوماتية الحيوية
  2. 2. العلوم الطبية والصحية
    • • العلوم الطبية المتعلقة بعلم الشيخوخة
    • • العلوم الطبية بالبحث السريري
    • • العلوم الحيوية الطبية
    • • الوراثة الكيميائية الحيوية
    • • الصحة البيئية
    • • صحة المجتمع
  3. 3. البيولوجيا الخلوية
    • • علم المناعة
    • • علم الوراثة المناعية
    • • البيولوجيا المناعية
  4. 4. علوم وتقنية المواد
  5. 5. علم وتقنية الطعام

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

الحوافز الإضافية للتدريب
  1. 1) الخصم لتكلفة توظيف العاملين
  2. من الممكن خصم تكلفة توظيف العاملين بغرض الحساب الضريبي. وتشمل التكلفة النفقات التي تتكبدها الشركة في المشاركة في معارض الوظائف والنفقات التي تدفع لوكالات التوظيف والبحث عن الخبرات.

    تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  3. 2) حوافز لمخطط تدريب الخريجيين غير الموظفين
  4. تُؤهل نفقات التدريب التي تتكبدها الشركة قبل بدء النشاط التجاري لخصم لمرة واحدة، ومع هذا يجب على الشركات أن تثبت أنها سوف توظف المتدربين لديها.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  5. 3) الخصم لتكلفة تدريب غير الموظفين
  6. المصروفات التي تتحملها الشركات لتوفير تدريب عملي للمقيمين غير الموظفين في الشركة يمكن مراعاتها بإجراء استقطاع فردي.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  7. 4) خصم الإسهامات النقدية
  8. الاسهامات النقدية لمنشآت التدريب الفني والمهني التي لا تعمل أساسًا بهدف الربح والمنشآت التي تم تأسيسها ورعايتها من خلال جهة قانونية تستحق لاستقطاع فردي.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  9. 5) مخصص البنية الصناعية الخاصة
  10. يمكن للشركات التي تتحمل نفقات على المباني المستخدمة في التدريب الفني أو المهني أو الصناعي المُعتَمد أن تطالب بمخصص بنية صناعية سنوي خاص بنسبة 10% لمدة 10 سنوات لتأهيل نفقات رأس المال لإنشاء أو شراء مبنى.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  11. 6) الإعفاء الضريبي على المعدات التعليمية
  12. معاهد التدريب المعتمدة ومشروعات التدريب داخل الشركات وجميع المنشآت الخاصة للتعليم العالى تستحق إعفاءات من رسوم الاستيراد وضريبة المبيعات والضريبة على كل المعدات التعليمية شاملة المعدات المعملية لورش العمل والاستديوهات ومعامل اللغات.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  13. 7) الإعفاء الضريبي على المدفوعات ذات الامتيازات
  14. المدفوعات ذات الامتيازات التي تقدمها المنشآت التعليمية لغير المقيمين (اصحاب الامتيازات) مقابل برامج التعليم ذات الامتيازات التي يتم اعتمادها من قِبل وزارة التعليم تستحق الإعفاء الضريبي.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  15. 8) الخصم المزدوج للتدريب المُعتمد
  16. تستحق الشركات المُصنِّعة وغير المُصنعة التي لا تسهم في صندوق تنمية الموارد البشرية للخصم المزدوج على المصروفات المُتكبَدة مقابل التدريب المعتمد.

    بالنسبة لقطاع التصنيع، يمكن إتمام التدريب داخل الشركة أو في منشآت تدريب معتمدة. لكن في القطاع غير التصنيعي، يجب إجراء التدريب في منشآت معتمدة فقط. ويكون الاعتماد تلقائيًا عندما يكون التدريب في منشآت معتمدة.

    بالنسبة لأعمال الساحة والفنادق، يجب اعتماد برامج التدريب التي يتم عقدها داخل الشركة أو في منشآت تدريب معتمدة لتحسين مستوى المهارات والحرفية في صناعة السياحة من قِبل وزارة السياحة.

    بدءًا من العام الضريبي 2009م إلى العام الضريبي 2012م، يتأهل أصحاب الأعمال الذين يتكبدون نفقات على تدريب العاملين لديهم في المهارات التالية للخصم الضريبي المزدوج وهذه المهارات هي:

    دورات الدراسات العليا في تكنولوجيا المعلومات والاتصالات والإليكترونيات وعلوم الحياة؛ الدورات الإضافية في التمريض والرعاية الصحية المساعدة؛ والدورات الهندسية في صيانة الطائرات.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  17. 9) صندوق تنمية الموارد البشرية
  18. يرجى الإطلاع على الفصل الخامس حول القوى العاملة في الصناعة. تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية. 'Manpower for Industry'.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  19. 10) الحوافز الضريبية للحصول على برنامج التدريب الداخلي المنظم
  20. يُمنح الخصم الضريبي المزدوج على النفقات التي تتكبدها الشركات التي تتولى تنفيذ برنامج التدريب الداخلي المنظم، ومن المعايير المؤهلة للحوافز الخاصة بهذا البرنامج ما يلي:

    1. 1. برنامج التدريب الداخلي دوام كامل للطلاب المرحلة الجامعية من مؤسسات القطاع العام / التعليم العالي الخاص؛
    2. 2. برنامج التدريب الداخلي لمدة لا تقل عن 10 أسابيع مع علاوة شهرية لا تقل عن 500 رينجت ماليزي.

    تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات الداخلية.

    يُطبق هذا الحافز على بدءًا من السنة الضريبية 2012م حتى عام 2016م.

  21. 11) حوافز لتقديم المنح الدراسية
  22. يقترح أن تحصل المنح الدراسية المقدمة من قبل شركات خاصة للطلاب الماليزيين لإستكمال الدراسة في الدبلومة ودرجة البكالوريوس في المؤسسات المحلية للتعليم العالي والمسجلة لدى وزارة التعليم العالي على خصم مزدوج.

    تُقدم المنح الدراسية للطلاب الذين يوفون بالمعايير التالية:

    1. 1. طالب دوام كامل؛
    2. 2. ليس لديه مصادر للدخل؛
    3. 3. إجمالى الدخل الشهري للوالدين أو ولي أمر الطالب لا يتجاوز 5.000 رينجت ماليزي.

    تُقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

    يُطبق هذا الحافز من العام الضريبي 2012م وحتى حام 2016م.

10 حوافز لمشروعات الخدمة المعتمدة

مشروعات الخدمات المعتمدة أو مشروعات النقل والاتصالات والقطاعات الفرعية للمرافق التي تعتمدها وزارة المالية مؤهلة للحوافز الضريبية التالية:

الحوافز الرئيسية لمشروعات الخدمة المعتمدة
  1. 1) الإعفاء بموجب المادة 127 من ضريبة الدخل لسنة 1967م
  2. بموجب المادة 127 من ضريبة الدخل لسنة 1967م، يمكن للشركات التي تتولى مشروعات الخدمة المعتمدة تقديم طلب للإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 70% من دخلها القانوني لمدة خمس سنوات. والشركات التي تتولى مشروعات الخدمة المعتمدة ذات الأهمية القومية والاستراتيجية مؤهلة للإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% من دخلها القانوني لمدة عشر سنوات.

    يجب تقدم الطلبات إلى وزارة المالية.

  3. 2) مخصص الإستثمار بموجب الجدول 7ب من قانون ضريبة الدخل لسنة 1967م
  4. يعد مخصص الإستثمار بموجب الجدول 7ب من قانون ضريبة الدخل لسنة 1967م بديلاً عن الحافز الوارد بموجب المادة 127، وبموجب مخصص الإستثمار تعد الشركات التي تتولى مشروعات الخدمة المعتمدة مؤهلة لمخصص يبلغ 60% على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي تم تحملها خلال خمس سنوات من تاريخ النفقة الرأسمالية الأولى التي تم تحملها. ويمكن عمل مقاصة للمخصص مقابل 70% من الدخل القانوني ويمكن ترحيل المخصصات غير المستخدمة إلى سنوات لاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل.

    تُؤهل الشركات التي تتولى مشروعات الخدمة المعتمدة ذات الأهمية الوطنية والإستراتيجية لمخصص بنسبة 100% على نفقة رأس المال المؤهلة التي تكبدتها الشركة في خمس سنوات، كما يمكن عمل مقاصة لها مقابل 100% من الدخل القانوني.

    يجب تقديم الطلبات إلى وزارة المالية.

الحوافز الإضافية لمشروعات الخدمة المعتمدة

الإعفاء من رسوم الاستيراد وضريبة المبيعات والضرائب غير المباشرة على المواد الخام والمكونات والآلات والمعدات وقطع الغيار والمواد المستهلكة.

تُؤهل المواد الخام والمكونات المستوردة غير المتوفرة محليًا والمستخدمة مباشرةً لتنفيذ مشروعات الخدمة المعتمدة للإعفاء من رسوم الاستيراد وضريبة المبيعات في حين أن الآلات أو المعدات المشتراة محليًا مؤهلة للإعفاء من ضريبة المبيعات والضريبة الإستهلاكية.

يمكن للشركات التي تقدم خدمات في قطاعات النقل والاتصالات ومعدات الطاقة ومشغلي الميناء تقديم طلبات للإعفاء من رسوم الاستيراد وضريبة المبيعات على قطع الغيار والمواد المستهلكة التي لا يتم إنتاجها محليًا.

تُقدم الطلبات المذكورة أعلاه إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

11 حوافز لصناعة الشحن والنقل
إعفاء ضريبي لعمليات الشحن

يتم إعفاء 70% من الضرائب من دخل شركة الشحن الناتج عن تشغيل سفن ماليزية من العام الضريبي 2012م. ولا ينطبق هذا الحافز إلا على المقيمين وتُعرَف "السفينة الماليزية" بأنها سفينة بحرية مسجلة طبقًا لمرسوم الشحن التجاري لعام 1952م (المعدل) وليست مركبًا نهريًا أو زورقًا بخاريًا أو زورق سحب أو سفينة تموين أو قارب عمال أو صندلاً أو حفارًا أو قارب صيد أو حاويات أخرى مشابهة.

يتم إعفاء دخل أي شخص من ممارسة عمل على "سفينة ماليزية" من الضرائب. كما يتم أيضًا إعفاء دخل غير المقيمين الناتج عن تأجير حاويات بمواصفات أيزو لشركات شحن ماليزية من الضرائب.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

الإعفاء من ضريبة المبيعات على عربات النقل الرئيسية والمقطورات

تتأهل شاحنات الحاويات لإعفاءات من ضريبة المبيعات على عربات النقل الرئيسية والمقطورات الجديدة التي يتم إنتاجها محليًا.

يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

12 حوافز للمنطقة المميزة للوسائط المتعددة

تمثل المنطقة المميزة للوسائط المتعددة بماليزيا- مركزًا عالميًا لتطوير وتعزيز صناعة التكنولوجيا والاتصالات للدولة حيث توفر بيئةً ممتازةً للشركات التي ترغب في إنشاء منتجات وخدمات الوسائط متعددة وتوزيعها وتوظيفها.

تُعتبر حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة بماليزيا اعترافًا ممنوحًا من حكومة ماليزيا من خلال مؤسسة تطوير الوسائط المتعددة للشركات التي تشارك في نشاط تقنية المعلومات والاتصالات وتمارسها في المنطقة المميزة للوسائط المتعددة. تتمتع الشركات الحاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة بمجموعة من الحوافز والمزايا المدعومة بلائحة ضمانات من حكومة ماليزيا.

الحوافز الرئيسية للشركات الحاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة

إن شركات الوسائط المتعددة الحاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة والتي تعمل في مدن ومراكز الإلكترونيات في ماليزيا (Cybercities or Cybercentres) مؤهلة للحصول على الحوافز والتسهيلات التالية:

  1. 1. إعفاء ضريبي مؤقت مع إعفاء من ضريبة الدخل يبلغ 100% من الدخل القانوني لمدة 10 سنوات أو خصم مقابل سداد ضريبة الاستثمار يبلغ 100% من المصروفات الرأسمالية المؤهلة التي تم إنفاقها في خلال فترة خمس سنوات ويمكن عمل مقاصة لها مقابل 100% من الدخل القانوني لكل سنة ضريبية.
  2. 2. التأهل للحصول على منح بحث وتطوير (بالنسبة إلى الشركات الحاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة المملوكة غالبيتها لماليزيين).

تُقدم الطلبات للحصول على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة إلى مؤسسة تطوير الوسائط المتعددة.

مزايا أخرى:

  • • استيراد معدات الوسائط المتعددة بدون جمارك
  • • حماية الملكية الفكرية وإطار شامل لقوانين الإلكترونيات
  • • لا رقابة على الإنترنت
  • • بنية تحتية مادية وبنية تحتية لتقنية المعلومات على مستوى عالمي
  • • تعريفات وخدمات اتصالات ذات تنافسية عالمية
  • • استشارات ومساعدة من مؤسسة تطوير الوسائط المتعددة للشركات الموجودة داخل المنطقة المميزة للوسائط المتعددة
  • • جودة عالية وتطوير حضري مخطط له
  • • تسهيلات بحث وتطوير ممتازة
  • • بيئة خضراء ومحمية
  • • إعفاء من جمارك الاستيراد ورسوم الاستهلاك وضريبة المبيعات على الأجهزة والمعدات والمواد.

For further information, visit www.mscmalaysia.my

13 حوافز لتكنولوجيا المعلومات والاتصالات
حوافز لاستخدام تقنية المعلومات والاتصالات
  1. 1) تعويض سريع على رأس المال
  2. تُؤهلًا الشركات لتعويض سريع على رأس المال يوفر تعويضًا مبدئيًا يبلغ 20 وتعويضًا سنويًا يبلغ 40% على المصروفات التي يتم إنفاقها للحصول على أجهزة كمبيوتر وأصول لتقنية المعلومات بما في ذلك البرامج. تم تسريع فترة المطالبة بالتعويض السريع على رأس المال ـ الممتدة من العام الضريبي 2009م إلى عام 2013م ـ مقابل المصروفات التي تم إنفاقها على معدات تقنية المعلومات والاتصالات بما في ذلك أجهزة الكمبيوتر والبرامج من عامين إلى عام واحد.

    يتم تعويض تكلفة تطوير مواقع الإنترنت بخصم سنوي يبلغ %20 لمدة خمس سنوات.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

  3. 2) خصم نفقات التشغيل
  4. تتمتع الشركات بخصم منفرد لنفقات التشغيل بما في ذلك المدفوعات للاستشاريين فيما يتعلق باستخدام تقنية المعلومات من أجل تحسين عمليات الإدارة والإنتاج.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية

  5. 3) إعفاء ضريبي على قيمة الصادرات المتزايدة
  6. تستطيع شركات قطاع تقنية المعلومات والاتصالات التقدم للحصول على إعفاء ضريبي على دخلها القانوني بما يعادل %50 من قيمة الصادرات المتزايدة.

    يجب تقديم الطلبات هيئة الإيرادات المحلية.

14 حوافز بالخدمات المرتبطة بالتصنيع
Incentives for Manufacturing Related Services

تؤهل الشركات التي تقدم الخدمات التالية ذات الصلة بالتصنيع ذات القيمة المضافة للإعفاء الضريبي المؤقت أو لمخصص ضريبة الاستثمار(أنظر المحلق (1): قائمة الأنشطة المدعمة – الخدمات ذات الصلة بالتصنيع- عام):

  • • الخدمات اللوجستية المتكاملة التي تشتمل على أنشطة على طول سلسلة توريد الخدمات اللوجستية مثل الشحن والتخزين والنقل وغيرها من خدمات ذات صلة والخدمات الأخرى ذات قيمة مضافة مثل التوزيع والتغليف والتجميع / التركيب والتجزئة والتعبئة / إعادة التعبئة والتغليف ومراقبة جودة المشتريات ووضع العلامات / إعادة وضع العلامات والاختبار وإدارة سلسلة التوريد.
  • • مرافق سلسلة الإمداد المبردة التي توفر مجموعة واسعة من الخدمات بما في ذلك الغرف الباردة والشاحنات المبردة والخدمات الأخرى ذات الصلة مثل جمع وتخزين وتوزيع المنتجات القابلة للتلف والمواد الغذائية المنتجة محليًا.
  • • خدمات التعقيم الإشعاعي والغازي.
  1. 1. الإعفاء الضريبي المؤقت
  2. الشركات التي تتولى هذه الخدمات ذات الصلة بالتصنيع مؤهلة للإعفاء الضريبي المؤقت مع الإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 70% من الدخل القانوني لمدة خمس سنوات. ويمكن ترحيل مخصصات رأس المال غير المستوعبة إضافةً إلى الخسائر المتراكمة التي يتم تحملها خلال فترة الإعفاء الضريبي المؤقت وخصمها من الدخل المحقق بعد الإعفاء الضريبي المؤقت للشركة.

    تُقدم إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

  3. 2. مخصص ضريبة الاستثمار
  4. كبديل عن الإعفاء الضريبي المؤقت، يمكن للشركات التقديم لحصول على مخصص ضريبة الاستثمار. والشركات التي منحت مخصص ضريبة الاستثمار بنسبة 60 % على النفقة الرأسمالية المؤهلة التي يتم تحملها خلال خمس سنوات من تاريخ تحمل النفقة الرأسمالية المؤهلة الأولى. كما يمكن للشركات إجراء مقاصة لهذا المخصص مقابل 70% من الدخل القانوني في السنة الضريبية. ويمكن ترحيل أي مخصصات غير مستخدمة إلى السنوات اللاحقة لحين الاستفادة منها بالكامل. وسيتم تحصيل الضرائب عن 30 % المتبقية من الدخل القانوني بمعدل ضريبة الشركة السائد.

    يجب تقديم الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

15 حوافز لمقرات التشغيل
مقار التشغيل

يعني مقر التشغيل المعتمد بشكل عام شركة توفر خدمات دعم لمكاتبها أو للشركات ذات الصلة إقليميًا وعالميًا.

يمكن منح الشركة التي تنشئ مقر تشغيل في ماليزيا حوافز ضريبية وتسهيلات طبقًا لبرنامج حوافز مقر التشغيل. يتم منح الشركة حالة مقر تشغيل وحوافز ضريبية طبقًا للقسم 127 من قانون ضريبة الدخل 1967م مقابل توفير خدمات تأهيلية لمكاتبها أو للشركات ذات الصلة داخل ماليزيا وخارجها.

الإعتمادات لحالة مقر التشغيل والحوافز والتسهيلات الأخرى

تستطيع الشركات التي تحقق المعايير التالية التقدم للحصول على حالة مقر تشغيل والحوافز:

  • • المؤسسة محليًا بموجب قانون الشركات لسنة 1965م (القانون 125)
  • • ذات رأس مال مدفوع بجد أدنى 0.5 مليون رينجت ماليزي
  • • إنفاق إجمالي على الأعمال بحد أدنى (النفقة التشغيلية) 1.5 مليون رينجت ماليزي سنويًا.
  • • تعيين ثلاثة موظفين مهنيين/إداريين كبار على الأقل
  • • تقديم خدمات لثلاث شركات ذات صلة على الأقل خارج ماليزيا
  • • امتلاك شبكة راسخة من الشركات التي توظف عددًا كبيرًا وملموسًا من المهنيين المؤهلين والعمال الفنيين وعمال الدعم
  • • تنفيذ ثلاث خدمات تأهيلية كحد أدنى

تكون الخدمات التأهيلية كالتالي:

  • • الإدارة العامة وتسيير الأعمال
  • • تخطيط الأعمال التجارية وتنسيقها
  • • تنسيق توريد المواد الخام والمكونات والمنتجات النهائية
  • • الدعم الفني والصيانة
  • • مراقبة التسويق والتخطيط لتعزيز المبيعات
  • • إدارة البيانات/المعلومات ومعالجتها
  • • أعمال البحث والتطوير الجارية في ماليزيا بالنيابة عن مكاتبها أو الشركات ذات الصلة داخل ماليزيا أو خارجها
  • • التدريب وإدارة الموظفين في مكاتبها أو الشركات ذات الصلة داخل ماليزيا أو خارجها
  • • خدمات إدارة الأموال والصناديق لمكاتبها أو الشركات ذات الصلة خارج ماليزيا
  • Corporate financial advisory services to its offices or related companies

• الخزينة وإدارة الأموال وتشمل الخدمات :

  • • توفير تسهيلات ائتمانية للشركات ذات الصلة خارج ماليزيا بالعملات الأخرى وليس الرينجت.
  • • تحويل أو الاستثمار في الأسهم و شهادات الإيداع والكمبيالات والصكوك التي يتم إصدارها بعملات أجنبية من ماليزيا أو خارجها.
  • • الاستثمار في الودائع بالعملة الأجنبية لدى بنوك محددة في ماليزيا أو بنوك دولية إسلامية مرخصة خارج ماليزيا.
  • • عمليات التبادل مع العملات الأجنبية ومعدل الفائدة/تحويل العملات لأغراض التحوط والتي تتم بعملة أجنبية ومن خلال سماسرة معتمدين وبنوك خارجية مصرح لها في لابوان.
  • • المعاملات في المشتقات المالية مع البنوك في المناطق الماليزية بالرينجت أو الدولار الأمريكي بعقود آجلة لزيت النخيل الخام في بورصة ماليزيا لأغراض التحوط.
  • • العمليات في المشتقات المالية السائدة بالعملة الأجنبية من خلال صرافات محددة ومن خلال سماسرة عقود آجلة للتحوط ولأغراض الإستثمار.

يتم الحصول على تمويل نشاطات إدارة الأموال والصناديق \ من خلال قروض من بنوك معتمدة فقط في ماليزيا وبنوك خارجية في لبوان أو من رأس المال المدفوع من شركة مقر التشغيل أو أرباحها التراكمية الناتجة عن الأنشطة التأهيلية أو الأرباح التراكمية من مكاتبها أو من قروض مأخوذة من خارج ماليزيا.

يكون محظورًا على مقر التشغيل الذي تم إعداده من جانب مؤسسة مالية أن يوفر خدمات إدارة أموال وصناديق للشركات المرتبطة به في ماليزيا إلا إذا كانت الشركات المرتبطة مؤسسات مرخصة طبقًا لقانون البنوك والمؤسسات المالية لعام 1989م (قانون 372).

خدمات الإستشارية المالية للشركات والمقدمة للشركات أوالمكاتب ذات الصلة وتشمل:

  • • توفير إدارة ائتمان يتعامل بعملات غير الرينجت الماليزي للشركات ذات الصلة
  • • ترتيب تسهيلات ائتمانية تتعامل بعملات غير الرينجت الماليزي للشركات ذات الصلة
  • • ترتيب معدل فائدة أو تحويل بين عملات غير الرينجت الماليزي
  • • قد تتولى شركة مقر التشغيل الادعاءات المرفوعة من شركات ذات صلة و/أو أطراف أخرى خارج ماليزيا بسعر مخفض (الوساطة)
  • • كل المنتجات والخدمات التي تصدر الشركات ذات الصلة فواتير بشأنها. لبعضها البعض يمكن إعادة فوترتها من جانب مقر التشغيل (إعادة الفوترة).
  • • يسمح مجانًا بتصفية المدفوعات للسلع المصدرة من ماليزيا بين الشركات ذات الصلة وشركات مقار التشغيل.
  • • يمكن لشركة مقر التشغيل أن تشتري أجهزة أو معدات أو عقارات بهدف تأجيرها للشركات ذات الصلة (الإيجار)
  • • يمكن لشركة مقر التشغيل أن تشتري أجهزة أو معدات أو عقارات تخص الشركات ذات الصلة بهدف تأجيرها مرة أخرى لنفس الشركات ذات الصلة (ترتيبات البيع وإعادة التأجير).
متطلبات الأسهم

يتم السماح للشركات الحاصلة على حالة مقر تشغيل وعلى حوافز طبقًا للمادة 127 من قانون ضريبة الدخل لعام 1967م بملكية أجنبية للأسهم بنسبة 100%.

الحوافز

تكون شركة مقر التشغيل المعتمدة مؤهلة لإعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 100% لمدة 10 سنوات طبقًا للمادة 127 في قانون ضريبة الدخل لعام 1967م بالنسبة إلى الدخل الناتج عن المصادر التالية:

- الدخل من الأعمال التجارية

الدخل الناتج عن خدمات تقدمها شركة مقر تشغيل لمكاتبها أو الشركات ذات الصلة

- الفائدة

الدخل الناتج عن فائدة على قروض بعملة أجنبية تقدمها شركة مقر تشغيل لمكاتبها أو الشركات ذات الصلة

- الإمتيازات

الإمتيازات التي يتم الحصول عليها من أعمال بحث وتطوير تم تنفيذها في ماليزيا من جانب شركة مقر تشغيل بالنيابة عن مكاتبها أو الشركات ذات الصلة.

لن يتم فرض ضرائب على الدخل الناتج لشركة مقر تشغيل عن توفير خدمات تأهيلية لمكاتبها والشركات ذات الصلة في ماليزيا أثناء فترة الإعفاء الضريبي الخاصة بها بشرط ألا يتجاوز مثل هذا الدخل 20% من إجمالي الدخل الناتج عن توفير خدمات تأهيلية.

تسهيلات أخرى

An approved OHQ company can also enjoy the following benefits:

  • • استخدام الخدمات المهنية للشركات الأجنبية، شريطة أن تكون هذه الخدمات غير متوفرة محليًا.
  • • الحصول على الأصول الثابتة طالما أن الأصول الثابتة تستخدم لغرض تنفيذ عمليات المقر التشغيلي.
  • • لا تفرض ضرائب على المغتربين العاملين في شركات المقار التشغيلية إلا على جزء من دخلهم يعزى إلى عدد الأيام التي يقضونها في ماليزيا.

Applications should be submitted to MIDA.

توظيف المغتربين

هناك مرحلتان لتوظيف المغتربين: التقدم لوظيفة لمغترب والموافقة على تأشيرة توظيف. كما يمكن أيضًا للشركات المتقدمة للحصول على حالة مقر تشغيل أن تتقدم للحصول على وظائف لمغتربين بما في ذلك الوظائف الرئيسية. سيتم منح هذا الاعتماد طبقًا لمتطلبات الشركات الخاضعة لشرط أن يكون للشركة رأس مال مدفوع بحد أدنى 500.000 رينجيت ماليزي.

يجب تقديم جميع الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

وعند اعتماد وظائف المغتربين من جانب هيئة تنمية الصناعة الماليزية، يجب أن تقدم الشركة طلب لإدارة الهجرة لاعتماد جواز العمل. وبمجرد اعتماد جواز العمل، يمكن توظيف المغترب.

تسهيلات إدارة الصرف الأجنبي الممنوحة للشركات المتوطنة الحاصلة على حالة المقار التشغيلية المعتمدة
  1. 1) الإستثمار في أصول العملات الأجنبية1
    • • حرية الإستثمار بأي مبلغ من الأصول ذات العملة الأجنبية علي أن يتم تمويله بالأساليب الآتية::
      • - صناديق العملة الأجنبية ذاتها؛ أو
      • - الاقتراض بالعملة الأجنبية
  2. 2) الاقتراض بالعملة الأجنبية
    • • حرية اقتراض أي مبلغ من العملة الأجنبية من البنوك الوطنية و البنوك الاسلامية الدولية المرخصة ومن أي شركات أخرى متوطنة داخل نفس المجموعة 2 في ماليزيا ومن أي شركات غير متوطنة شريطة أن لا تقرض الشركة مقر التشغيل التمويلات:
      • إلى الشركات الأخرى المتوطنة أو
      • - تجمع التمويلات بالنيابة عن أي شركة متوطنة أخرى
    • • حرية الحصول على أي مبلغ من التسهيلات التمويلية للتجارة بالعملة الأجنبية من شركة غير متوطنة لتمويل الواردات.
  3. 3) الدفع بين الشركات المتوطنة
    • • ليس هناك قيود للدفع بالرينجت الماليزي

    تشمل "أصول العملة الأجنبية":

      • 1. السندات المالية بالعملة الأجنبية
      • 2. القروض بالعملة الأجنبية
      • 3. الإيداعات بالعملة الأجنبية
      • 4. كافة المنتجات المعتمدة التي يسيطر عليها النقد الأجنبي والتي تقدمها الجهات التالية:
        • 1. البنوط الوطنية المرخصة
        • 2. البنوك الإسلامية الدولية المرخصة
        • 3. البورصة الماليزية
        • 4. أي مواطنين يصرح لهم من قبل الهيئة المتحكمة في الصرف الأجنبي
      • 5. المشتقات المالية التي يسيطر عليها النقد الأجنبي والتي يتم التعامل بها في الصرف (بخلاف عقود العملة) ويتم التعامل بها من خلال السماسرة المتوطنون بالعقود الآجلة.
    1. تعني مجموعة الشركات إلى مجموعة من الشركات لها فروع اصلية في ماليزيا.
تسهيلات أخري لإدارة النقد الأجنبي

بوصفها شركة متوطنة تؤهل الشركة الحاصلة على حالة المقر التشغيلي أيضًا للحصول على تسهيلات أخرى في إدارة الصرف الأجنبي تمنح للشركات المتوطنة. لمزيد من المعلومات، يُرجى زيارة الموقع التالي: http://www.bnm.gov.my/microsites/fxadmin/0105_policies

Applications for OHQ status, incentives and expatriate post should be submitted to MIDA.

16 حوافز مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي
مراكز المشتريات الدولية

International Procurement Centres (IPC)

مركز المشتريات الإقليمي هو شركة مؤسسة محليًا تنفذ أعمال في ماليزيا لتولي شراء وبيع المواد الخام والمكونات والمنتجات المنتهية لمجموعتها من الشركات ذات الصلة وغير ذات الصلة في ماليزيا والخارج.


مراكز التوزيع الإقليمي

مركز التوزيع الإقليمي هو مجموعة ومركز مدمج للبضائع المنتهية والمكونات وقطع الغيار التي تنتجها مجموعته لعلامته التجارية الخاصة لكي يتم توزيعها إلى التجار أو المستوردين أو شركاته التابعة أو الشركات الأخرى غير ذات الصلة داخل البلد أو خارجها. ومن بين أنشطة القيمة المضافة تجزئة البضائع وإعادة التعبئة وتمييز البضائع.

اعتمادات حالة مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي

الشركات التي تفي بالمعايير التالية يمكنها التقدم بطلب لحالة مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي:

  • • المؤسسة محليًا بموجب قانون الشركات لسنة 1965م
  • • ذات رأس مال مدفوع بجد أدنى 0.5 مليون رينجت ماليزي.
  • • إنفاق إجمالي على الأعمال بحد أدنى (النفقة التشغيلية) 1.5 مليون رينجت ماليزي سنويًا.
  • • استغلال الموانئ والمطارات الماليزية
  • • دوران مبيعات سنوي بحد أدنى 50 مليون رينجت ماليزي في العام الثالث من التشغيل
  • • مبيعات داخلية لا تزيد عن 20% من قيمة مبيعاتها السنوية. ما لا يتجاوز 30 % من دوران مبيعاتها السنوية، ينشأ من شراء البضائع من خارج ماليزيا لوجهات خارجية عبر تسليمها من المُصنع إلى العميل.
  • • يجب تضم طلبات مركز المشتريات الدولي منشأة تصنيعية في ماليزيا.
متطلبات الحصص

يسمح للشركة الممنوحة حالة وحوافز مركز المشتريات الدولية/مركز التوزيع الإقليمي بموجب المادة 127 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1967م (قانون 53) 100% من ملكية الحصة الأجنبية

الحوافز

يمكن اعتبار الشركة ذات حالة مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي المعتمدة للآتي:

  • • إعفاء ضريبي كامل على الدخل القانوني لمدة 10 سنوات بموجب المادة 127 من قانون ضريبة الدخل لسنة 1967م (قانون 53).
  • • سيتم إعفاء توزيعات أرباح مدفوعة من الدخل المعفى من الضريبة في أيدي المساهمين.

معاييرالأهلية:

للتأهل للحوافز أعلاه، يجب على الشركة ذات حالة مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي المعتمدة أن تفي بالمعايير الإضافية التالية:

    • دوران مبيعات سنوي 100 مليون رينجيت ماليزي على الأقل حيث تحقق منه القيمة السنوية لمبيعات التصدير 80 مليون رينجت ماليزي وتحقق قيمة مبيعات التصدير المباشرة 50 مليون رينجت باعتبار الأنشطة التأهيلية في الفترة الأساسية للسنة الضريبية.
  • • تقتصر المبيعات إلى السوق الداخلية وتشمل المبيعات إلى المناطق الحرة ومخازن التصنيع المرخصة على 20% من دوران مبيعاتها.
تسهيلات إدارة النقد الأجنبي الممنوحة للشركات المتوطنة والحاصلة على حالة مراكز مشتريات دولية ومراكز توزيع دولية
  1. 1. التحوط من المعاملات في الحساب الجاري
    • • حرية التحوط مع البنوك الوطنية والبنوك الإسلامية الدولية المرخصة فيما يتعلق بالمدفوعات والأموال المستلمة لبضائع وخدمات الاستيراد والتصدير:
      • - بالتوقف على التزام الشركة الأساسي
      • - أو على أساس استباقي
    • • لا يجوز التحوط الذي يتضمن الرينجت الماليزي إلا مع البنوك الوطنية المرخصة.
  2. 2. الدفع بين الشركات المتوطنة
    • ا توجد قيود على الدفع بالرينجت الماليزي.
    • • حرية الدفع للشركات الأخرى المتوطنة بالعملة الأجنبية لتسوية البضائع والخدمات التى تم توريدها من حسابها بالعملة الأجنبية في حالة حصول مركز المشتريات الدولي/ مركز التوزيع الإقليمي على عوائد تصديرية (سواءٌ كانت هذه العوائد من الخدمات أم من البضائع التصديرية).
تسهيلات أخرى لإدارة الصرف الأجنبي

سوف تتمتع الشركة ذات حالة مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي المعتمدة بالتسهيلات الأخرى لإدارة الصرف الأجنبي والتى تُطبق على الشركات المتوطنة. لمزيد من المعلومات يُرجى زيارة الموقع التالي: http://www.bnm.gov.my/microsites/fxadmin/0105_policies.htm

مزايا أخرى

تتمتع الشركة الحاصلة على حالة مركز مشتريات دولي/ مركز توزيع إقليمي معتمدة بالمزايا التالية:

  • • وظائف للمغتربين قائمة على متطلبات مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي.
  • • استيراد المواد الخام أو المكونات أو المنتجات المنتهية بإعفاء من رسوم الجمارك في المناطق الصناعية الحرة والمناطق التجارية الحرة ومخازن التصنيع المرخصة والمخازن الجمركية لإعادة التغليف ودمج البضائع والتكامل قبل التوزيع لعملائها النهائيين.
  • • يتم تحصيل الضرائب من المغتربين الذين يعملون في شركات مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي فقط على الجزء من الدخل القابل للتحصيل والذي يعزى إلى عدد الأيام التي يقضونها في ماليزيا.

Applications should be submitted to MIDA.

توظيف المغتربين

يمكن أيضًا للشركات التي تتقدم بطلب لحالة مراكز المشتريات الدولية/مراكز التوزيع الإقليمي أن تتقدم بطلب لوظائف المغتربين ويشمل ذلك الوظائف الرئيسية. ويتم منح هذا الاعتماد طبقًا لمتطلبات الشركات الخاضعة للشرط الذي يتطلب أن يكون للشركة رأس مال مدفوع بحد أدنى 500.000 رينجت ماليزي. يجب تقديم جميع الطلبات إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

وعند اعتماد وظائف المغتربين من جانب هيئة تنمية الإستثمار الماليزية، يجب أن تقدم الشركة طلب لإدارة الهجرة لاعتماد تصريح العمل. وبمجرد اعتماد تصريح العمل، يمكن توظيف المغترب.

تقدم الطلبات للحصول على حالة مركز مشتريات دولي/ مركز توزيع إقليمي والحوافز ووظائف المغتربين إلى هيئة تنمية الإستثمار الماليزية.

17 مكاتب التمثيل والمكاتب الإقليمية
التعريف

مكتب التمثيل/المكتب الإقليمي لشركة أو مؤسسة أجنبية في تعمل في قطاع الخدمات والتصنيع هو مكتب تاسس في ماليزيا ليؤدي الأنشطة المسموح بها لمقره أو فرعه الرئيسي. ولا تولى هذا المكتب التمثيلي أو الإقليمي القيام بأي أنشطة تجارية وإنما يمثل فقط مقره الرئيسي للقيام بمهام معينة ويجب أن تمول كافة عمليات هذه المكاتب كليةً من مصادر خارج ماليزيا ولا يشترط أن تكون مؤسسة أو مسجلة لدى مفوضية الشركات بماليزيا بموجب قانون الشركات لسنة 1965م. وإنما يتطلب تأسيس المكتب الإقليمي أو التمثيلي الحصول على اعتماد من الحكومة الماليزية.

مكتب التمثيلي

المكتب التمثيلي هو مكتب معتمد وتابع لشركة أو منظمة أجنبية ليجمع المعلومات ذات الصلة بشأن فرص الاستثمار في الدولة لا سيما فرص الإستثمار في قطاع الخدمات والتصنيع ويعزز العلاقات التجارية الثنائية ويدعم تصدير البضائع والمنتجات الماليزية إلى جانب القيام بمشاريع البحث والتطوير.

المكتب الإقليمي

هو مكتب إقليمي لشركة أو منظمةٍ أجنبية يعمل كمركز تنسيق لمنتسبيه وتابعيه ووكلائه في منطقة جنوب شرق آسيا والمحيط الهادئ ويكون مسئولاً عن القيام بالأنشطة المخصصة داخل الإقليم الذي يزاول به النشاط.

الأنشطة المسموحة

يسمح للمكتب التمثيلي/الإقليمي المعتمد بتنفيذ الأنشطة التالية المسموح بها لصالح مقره أو فرعه الرئيسي التابع له:

  • • جمع وتحليل المعلومات أو إجراء دراسات الجدوى على فرص الاستثمار والأعمال في ماليزيا والإقليم.
  • • تخطيط أو تنسيق أنشطة الأعمال.
  • • تعريف مصادر المواد الخام والمكونات أو المنتجات الصناعية الأخرى.
  • • إجراء الأبحاث وتطوير المنتجات.
  • • العمل كمركز تنسيق لمنسوبي وتابعي ووكلاء المؤسسة في المنطقة.
  • • الأنشطة الأخرى التي ينتج عنها مباشرةً معاملات تجارية مباشرة.
الأنشطة المحظورة

لا يسمح للمكتب التمثيلي/ الإقليمي بتنفيذ الأنشطة التالية:

  • • العمل بأي تجارة (تشمل الاستيراد والتصدير) أو الأعمال أو أي صورة من النشاط التجاري.
  • • تأجير منشآت التخزين؛ ويجب أن يتم أي شحن/نقل البضائع من سفينة لأخرى أو تخزين البضائع من خلال وكيل أو موزع محلي.
  • • توقيع عقود الأعمال نيابةً عن مؤسسة أجنبية أو تقديم خدمات نظير أتعاب.
  • • المساهمة في الإدارة اليومية لتابعيه أو منسوبيه أو فروعه في ماليزيا.
معايير التأهيل
  • • يجب أن تكون النفقات التشغيلية المقترحة للمكتب التمثيلي / الإقليمي 150.000 رينجت ماليزي على الأقل سنويًا
  • • يجب أن يُمول المكتب التمثيلي/ الإقليمي بتمويلات من مصادر خارج ماليزيا.
مدة التأسيس
  • • الشركات والمؤسسات الأخرى (بما في ذلك المؤسسات غير الربحية التي لا تتصل بالتجارة)
  • حد أدنى عامين اعتمادًا على مزايا كل حالة

  • • المؤسسة التجارية والحكومية
  • تتوقف مدة التأسيس على متطلبات المتقدم

As representative/regional offices do not have issued capital in Malaysia, they are not subject to any equity condition.

مراكز وظيفية للمغتربين:

يسمح لمكتب تمثيل الشركة أو لمكتبها الإقليمي تعيين مغتربين في وظائف تقتصر على المراكز الإدارية والفنية ويتوقف عدد الوظائف المسموح بها على مهام وأنشطة هذا المكتب. على أن يكون المغترب المرشح للوظائف المذكورة موظفا لدى الشركة المتقدمة بالطلب أو أياً من فروعها أو ضمن مجموعة الشركات التابعة في وقت تقديم الطلب. ويخضع الموظف المغترب المعين في مكتب تمثيل الشركة لضريبة الدخل العادية. غير أن هذه الضريبة التي يتحملها المغترب العامل في مكتب تمثيل شركة من الشركات إنما تفرض على جزء من الدخل المسجل فقط والمستوجب للاقتطاع الضريبي بالقياس إلى عدد الأيام المنقضية في الدولة.

تقدم طلبات إقامة مكاتب تمثيل أو مكاتب إقليمية للشركات الوافدة وكذلك طلبات توظيف مغتربيها إلى هيئة تنمية الصناعة الماليزية.

18 حوافز مقدمة لمركز الإدارة المالية (TMC)

يشير مركز الإدارة المالية المعتمدة إلى أي شركة محلية مدرجة تقدم خدمات إدارة مالية مركزية لمجموعة شركاتها ذات الصلة القائمة داخل أو خارج الدولة.

معايير الأهلية

يتوجب على الشركة المتقدمة بطلب اعتماد مركز من مراكز الإدارة المالية المذكورة استيفاء ما يلي من معايير:

  • • أن تكون شركة مسجلة بموجب قانون الشركات للعام 1965 م؛
  • • أن يكون الحد الأدنى لرأس المال المدفوع 0.5 مليون رينجت ماليزي؛
  • • أن يكون الحد الأدنى لإجمالي النفقات التشغيلية ( بما في ذلك نفقات الحصص المتصلة بتمويل أنشطة مركز الإدارة المالية وما يرتبط بها من نفقات مستهلكة للأصول المادية للشركة) هو 1.5 مليون رينجت ماليزي لكل سنة من السنوات الضريبية على أن يكون منفق داخل الدولة؛
  • • تعيين ما لا يقل عن ثلاثة موظفين من الفئة الفنية العليا للعمل في مركز الإدارة المالية؛
  • • توفير خدمات مالية مؤهلة لثلاثة شركات خارج ماليزيا مرتبطة بالشركة المعنية؛
خدمات مالية/ أنشطة مؤهلة
  1. 1. إدارة السيولة النقدية والديون والتمويل
    1. 1- تضطلع هذه الإدارة بمباشرة أعمال تجميع الحسابات النقدية في حساب واحد مجمع ضمن حساب مركزي مسجل في مصرف محلي
    2. 2- توفير مصدر تمويلي من فائض الأموال ضمن مجموعة الشركات أو المؤسسات المالية في ماليزيا من:-
      • - شركة ذات صلة قائمة في ماليزيا بالرينجت الماليزي أو بالعملة الأجنبية؛
      • - شركة ذات صلة قائمة خارج ماليزيا:-
        • • بالعملة الأجنبية لأي غرض من الأغراض؛ و
        • • بالرينجت الماليزي للاستخدام المحلي في ماليزيا
    3. 3- تدبير التمويل التنافسي من المصادر التالية:-
      • - فوائض مالية بين مجموعة الشركات ذات الصلة؛
      • - مؤسسات مالية في ماليزيا؛ أو
      • - إصدار سندات/ صكوك بعملة الرينجت الماليزي أو بالعملة الأجنبية
    4. 4- توفير أو تدبير ضمانات مالية وأخرى غير مالية لمجموعة شركاتها.
    5. 5- إدارة الحسابات الجارية
      • - إدارة حساب المدفوعات والمقبوضات؛
      • - تولي تدابير إجراء المقاصة بين مجموعة الشركات.
  2. 2. خدمات استثمارية
  3. تتضمن استثمار الأموال بين مجموعة الشركات في سوق الأوراق المالية المحلية وفي أرصدة العملة الأجنبية في الداخل والخارج

  4. 3. إدارة المخاطر المالية
  5. تغطي ما يلي

    • - مخاطر سعر الصرف
    • - مخاطر سعر الفائدة/ مخاطر السعر المقارن؛
    • - مخاطر السوق؛
    • - المخاطر الائتمانية/ مخاطر الطرف الأخر؛
    • - مخاطر السيولة؛
    • - المخاطر المرتبطة بأسعار السلع الأولية.
الحوافز
  1. 1. يمنح مركز الإدارة المالية إعفاء بنسبة 70% من الإيرادات المحصلة بصورة قانونية من الخدمات المالية التي تقدمها المراكز المالية إلى شركاتها ذات الصلة لمدة خمس سنوات:-
    1. 1- كافة الإيرادات الإدارية/ إيرادات الرسوم المحصلة من الخدمات المؤهلة المقدمة إلى الشركات المعنية في ماليزيا وخارجها؛
    2. 2- إيرادات الفوائد/ إيرادات التمويل الناشئة عن إقراض/ تمويل الشركات ذات الصلة في ماليزيا وخارجها؛
    3. 3- إيرادات الفوائد/ إيرادات التمويل/ الأرباح المحققة من إيداع الأموال في مصارف داخلية أو الاستثمارات قصيرة الأجل ( داخل وخارج ماليزيا ) بوصفها تشكل جزءا من فائض الأموال بين مجموعة الشركات ذات الصلة؛
    4. 4- عوائد/مكاسب/أرباح الصرف الأجنبي المحققة من إدارة المخاطر لصالح المجموعة؛ بمعني مخاطر سعر الصرف، ومخاطر سعر الفائدة، ومخاطر السعر المقارن، ومخاطر السوق، والمخاطر الائتمانية/أو المخاطر من الطرف الأخر، ومخاطر السيولة ومخاطر سعر السلع الأولية.
    5. 5- إيرادات/ فروق السعر، أرباح/ من الخصومات والمحققة بمقتضى الاشتراك في سندات/ صكوك الضمان الصادرة من جانب الشركات ذات الصلة والمؤسسات المالية؛ و
    6. 6- رسوم الضمان
  2. 2. الإعفاء من الاقتطاع الضريبي المفروض على مدفوعات/ أرباح الفائدة المالية المحققة لصالح مركز الإدارة المالية مقابل ما يقدمه من قروض للمؤسسات المالية والشركات ذات الصلة شريطة استخدام أرباح الفائدة هذه لإجراء الأنشطة المؤهلة الخاصة بمركز الإدارة المالية؛
  3. 3. إعفاء كامل من ضريبة الدمغة المفروضة على كافة اتفاقيات الإقراض/ التمويل واتفاقيات الخدمات التي تبرمها مراكز الإدارة المالية في ماليزيا، على أن تستخدم هذه المدفوعات المعفاة من الضريبة في إجراء الأنشطة المؤهلة الخاصة بمراكز الإدارة المالية هذه؛
  4. 4. تفرض الضريبة المستحقة على المغتربين العاملين في مراكز الإدارة المالية على الجزء المسجل من دخولهم بالقياس إلى عدد ما يقضونه من أيام عمل في ماليزيا؛
  5. 5. تسهيلات خاصة بإدارة الصرف الأجنبي؛ و
  6. 6. لا تطبق شروط الملكية على الأصول المحلية.

تعفى الإيرادات المكتسبة من الخدمات المؤهلة المقدمة بصورة مباشرة من جانب مراكز الإدارة المالية إلى شركاتها ذات الصلة في ماليزيا خلال فترة الإعفاء الضريبي التي تتمتع بها من الضرائب على ألا تتجاوز هذه الإيرادات نسبة 20% من إيرادات مراكز الإدارة المالية الناشئة عن الخدمات المؤهلة المشار إليها.

تسهيلات أخرى

تسهيلات أخرى ممنوحة لمراكز الإدارة المالية المعتمدة، كما يلي:

• يتم إصدار تصاريح لوظائف المغتربين استنادا إلى اشتراطات مراكز الإدارة المالية.

تكون الطلبات المقدمة بحلول يوم 31 ديسمبر للعام 2016 م مستحقة للتمتع بهذه الحوافز. وتقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الصناعة الماليزية.

19 حوافز مقدمة لمزودي خدمات التصميم الصناعي في ماليزيا

يكون مزودي خدمات تصميم المنتجات الصناعية مؤهلين للتمتع بمزايا مركز الرائد مع إعفاء 70% من الإيرادات المكتسبة بصورة قانونية من الضرائب لمدة خمس سنوات وذلك مقابل تشجيع مزودي الخدمات المذكورة لأعمال التطوير والتحديث التي تؤدي بدورها إلى الارتقاء بالقيمة المضافة للمنتج.

على أن تستهدف خدمات التصميم الصناعي المقدمة عمليات الإنتاج الضخمة.

تكون الطلبات المقدمة اعتبارا من 31 ديسمبر 2016 م مؤهلة للتمتع بهذه الحوافز.

تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

20 حوافز مقدمة للمدارس الخاصة والدولية

تمنح إعفاءات ضريبية، تشجيعا لمشاركة القطاع الخاص في مجال الخدمات التعليمية وإتماماً للجهود الحكومية المبذولة في سبيل توفير بنية تعليمية أساسية، للمدارس الخاصة والمدارس الدولية المسجلة والمستوفاة للاشتراطات التي تقرها وزارة التربية والتعليم على النحو التالي:

1. المدارس الخاصة
  1. 1. إعفاء بنسبة 70% من ضريبة الدخل لمدة خمس سنوات. ويمكن ترحيل ما لم ينتفع به من تخفيضات ضريبية على رأس المال وكذلك ترحيل قيمة الخسائر المتراكمة والمتكبدة خلال فترة شغل مركز الرائد في برنامج الحوافز الاستثمارية، ومن ثم اقتطاع هذه المبالغ من قيمة الضريبة المستحقة على إيرادات الشركة التي تتمتع بمركز الرائد في السنوات اللاحقة؛ أو
  2. 2. إعفاء من ضريبة الدخل يعادل في قيمته تخفيض ضريبة الاستثمارات بنسبة 100% والمفروضة على النفقات الرأسمالية المؤهلة والمتكبدة ضمن فترة خمس سنوات. ويتم تسوية قيمة هذه التخفيضات الضريبية بالمقاصة مقابل نسبة 70% من الإيرادات المكتسبة بصورة قانونية عن كل سنة ضريبية. ويمكن ترحيل أي تخفيضات لم ينتفع بها إلى السنوات اللاحقة إلى أن يتم الانتفاع بها كاملةً.
2. المدارس الدولية
  1. 1. إعفاء بنسبة 70% من ضريبة الدخل لمدة خمس سنوات. ويمكن ترحيل ما لم ينتفع به من تخفيضات ضريبية على رأس المال وكذلك ترحيل قيمة الخسائر المتراكمة والمتكبدة خلال فترة شغل مركز الرائد في برنامج الحوافز الاستثمارية ومن ثم اقتطاع هذه المبالغ من قيمة الضريبة المستحقة على إيرادات الشركة التي تتمتع بمركز الرائد في السنوات اللاحقة؛ أو
  2. 2. إعفاء من ضريبة الدخل يعادل تخفيض ضريبة الاستثمارات بنسبة 100% والمفروضة على النفقات الرأسمالية المؤهلة والمتكبدة ضمن فترة خمس سنوات. ويتم تسوية قيمة هذه التخفيضات الضريبية بالمقاصة مقابل نسبة 70% من الإيرادات المكتسبة بصورة قانونية عن كل سنة ضريبية. ويمكن ترحيل أي تخفيضات لم ينتفع بها إلى السنوات اللاحقة إلى أن يتم الانتفاع بها كاملةً.

تتمتع الطلبات المقدمة، وفق ما ورد في البندين أ، ب للمدارس الخاصة والدولية أعلاه، بحلول يوم 31 ديسمبر للعام 2015 م. بالأهلية للاستفادة من الحوافز المذكورة.

تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

3. حوافز إضافية مقدمة للمدارس الخاصة والمدارس الدولية
  1. 1. إعفاء من رسوم الاستيراد وضريبة المبيعات المفروضة على الأدوات والتجهيزات التعليمية؛ و
  2. 2. تخفيض مزدوج على نفقات الدعاية في الخارج.

تواريخ العمل بالبند (ت) :-

  1. 1. تسري الحوافز الواردة في رقم (1) للطلبات المقدمة إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية بحلول يوم 8 أكتوبر للعام 2011 م.
  2. 2. تسري الحوافز الواردة في رقم (2) للطلبات المقدمة اعتبارا من السنة الضريبية 2011 م. وتقدم المطالبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.
21 حوافز أخرى

يغطي هذا القسم حوافز أخرى غير واردة في أي موضع أخر ويمكن أن تنطبق على القطاعات التالية: التصنيع، والزراعة، والفضاء، والسياحة، والإدارة البيئية، وأبحاث التنمية، والتدريب، وتقنية المعلومات والاتصالات، والمشروعات الخدمية المعتمدة، والخدمات المرتبطة بالتصنيع.

مخصصات مالية للأبنية الصناعية

تمنح مخصصات الأبنية الصناعية للشركات التي تخصص نفقات من رأس مالها لإنشاء مبنى أو شرائه ليتم استخدامه في أغراض محددة بما في ذلك التصنيع والزراعة والتعدين ومرافق البنية التحتية والبحوث والمشروعات الخدمية المعتمدة والفنادق المسجلة في وزارة السياحة. وتكون هذه الشركات مؤهلة للحصول على تعويض مبدئي بنسبة 10% وتعويض سنوي يبلغ 3%. ويمكن على هذا النحو استرداد هذه النفقات خلال 30 عام.

تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

مخصصات للأبنية الصناعية في المنطقة المميزة للوسائط المتعددة

لتشجيع إنشاء المزيد من الأبنية في مدينة سايبرجايا Cyberjaya لتستخدمها الشركات الحاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة، سيتم منح تعويض على الأبنية الصناعية لمدة 10 سنوات لمالكي الأبنية الجديدة التي تشغلها شركات حاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة في سايبرجايا. وتشمل الأبنية الجديدة هذه الأبنية المكتملة التي لم تشغلها بعد شركات حاصلة على حالة المنطقة المميزة للوسائط المتعددة.

تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

تخفيض على رسوم التدقيق المالي

يتم اعتبار النفقات التي ترصدها الشركات لرسوم التدقيق المالي نفقات قابلة للتعويض وتخصم عند احتساب الضريبة على الدخل، وذلك لتقليل تكلفة ممارسة الأعمال التجارية وتعزيز الالتزام لدى الشركات.

تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

تخفيضات لضرائب الأعمال التجارية المشتركة في رؤوس الأموال

تكون الشركات ذات رأس المال المشترك مؤهلة بشكل عام للإعفاء من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات، وذلك رهنا بالشروط الاستثمارية التالية:-

  1. 1. أن تكون 50% على الأقل من الأموال المستثمرة في الشركات المشتركة من رأس المال الابتدائي.
  2. 2. أن تكون 70% على الأقل من الأموال المستثمرة في شركات مشتركة مخصصًا لتمويل البدء أو المراحل المبكرة.

لمزيد من التحفيز والتعزيز لتمويل الشركات المشتركة، فإن الشركات ذات رأس المال المشترك التي تستثمر في شركات مشتركة بنسبة 30% على الأقل من التمويل في رأس المال أو تمويل البدء أو المرحلة المبكرة تكون مستحقة لإعفاء من ضريبة الدخل لمدة خمس سنوات على أن تطبق هذه الحوافز على الطلبات التي تستلمها مفوضية السندات اعتبارا من 30 أغسطس للعام 2008 م حتى 31 ديسمبر 2013 م.

وتقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

تخفيضات ضريبية على تكاليف تفكيك الأصول وإزالتها

لا تكون تكاليف تفكيك الأصول وإزالتها ـ بما في ذلك المصانع والآلات والماكينات وكذلك تجديد الموقع الذي كان يضم الأصل ـ مؤهلة للحصول على تعويض طبقًا للائحة 3 من قانون ضريبة الدخل 1967 م إذ أن هذه النفقات لا تعتبر من تكاليف الأصل. إلا أن معايير التقارير المالية رقم 116 تشترط أن تشمل تكلفة الأصل التكلفة المقدرة المطلوب إنفاقها على ما يتعلق بالالتزام بتفكيك الأصل وإزالته وتجديد الموقع الذي كان يضم هذا الأصل.

ولهذا، ولتيسير المعاملة الضريبية وفقًا لقانون ضريبة الدخل 1967 م ومعايير التقارير المالية رقم 116، تم إقرار مادة خاصة في اللائحة 3 في قانون ضريبة الدخل لتوفير بدل موازنة لتكلفة تفكيك الأصل وإزالته بما في ذلك المصانع والآلات والماكينات إلى جانب تجديد الموقع الذي كان الأصل موجودًا عليه طبقًا للشروط التالية:

  • • لا يجوز إجراء هذه المعاملة إلا بموجب التزام بتنفيذ أعمال تفكيك وإزالة المصنع بما يتضمنه من آلات وماكينات وكذلك تجديد الموقع طبقًا للقانون أو الاتفاقية الكتابيتين.
  • • لا يجوز استخدام هذا المصنع وما يتضمنه من آلات وماكينات من جانب أي شخص هو طرف في عمل تجاري آخر أو في العمل التجاري الخاص به.

تكون الطلبات مؤهلة للحصول على هذه التخفيضات الضريبية اعتبارا من السنة الضريبية 2009 م.

تقدم الطلبات إلى هيئة الواردات المحلية .

* The total balancing allowance is determined by adding the cost of dismantling and removing the plant and machinery as well as restoring the site to the balance of expenditure on plant and machinery at the time of the disposal of the asset.

حوافز للحصول على حقوق الملكية

المصروفات الرأسمالية المنفقة للحصول على براءات اختراع وتصميمات وخطط وعلامات تجارية أو ماركات وحقوق أخرى مشابهة من أجانب هي مصروفات مؤهلة للتمتع بخصم عند حساب ضريبة الدخل. يمنح هذا الخصم سنويا بما يعادل نسبة 20% على مدى خمس سنوات.

تقدم الطلبات إلى هيئة الإيرادات المحلية.

حوافز مقدمة للشركات الصغيرة والمتوسطة عند تسجيلها براءات اختراع وعلامات تجارية

يمنح تعويض عن رسوم تسجيل براءات الاختراع والعلامات التجارية في الدولة عند حساب ضريبة الدخل وذلك تمشيا مع التوجه الحكومي الرامي إلى تشجيع الإبداع وتعزيز حقوق الملكية الفكرية بين الشركات الصغيرة والمتوسطة.

تتضمن نفقات التسجيل المذكورة رسوم أو مدفوعات لوكلاء براءات الاختراع والعلامات التجارية المسجلين بموجب قانون براءات الاختراع للعام 1983 م وقانون العلامات التجارية للعام 1976 م.

وتكون التعريفات التي تحدد هذه التخفيضات الضريبية هي على النحو التالي:

  1. 1. يتم تحديد لشركات وفقا للفقرتين 2أ و 2ب، لائحة 1، من قانون ضريبة الدخل للعام 1967 م
  2. 2. الصناعات التحويلية والصناعات الخدمية المرتبطة بالتصنيع والصناعات التي تقوم على المنتجات لزراعية
    • • تشمل الشركات التي تضم عدد لا يتجاوز 150 موظف بدوام كامل، أو تلك التي تحقق رقم مبيعات سنوي لا يتجاوز 25 مليون رينجت ماليزي
  3. 3. الصناعات الخدمية والزراعة الأولية وتكنولوجيا المعلومات والاتصالات
    • • تشمل الشركات التي تضم عدد لا يتجاوز 50 موظف بدوام كامل، أو تلك التي تحقق رقم مبيعات سنوي لا يتجاوز 5 مليون رينجت ماليزي

4. ويسري العمل بهذه الحوافز اعتبارا من السنة الضريبية 2010 م وحتى السنة الضريبية 2014 م

حوافز خاصة بالتعريفة الجمركية
  1. 1. الإعفاء من جمارك استيراد المواد الخام/ أو مكوناتها
  2. يمكن النظر في منح إعفاء كامل من جمارك استيراد المواد الخام/المكونات بغض النظر عما إذا كانت المنتجات النهائية موجهة إلى التصدير أو السوق المحلية.

    يمنح إعفاء كامل من جمارك استيراد المواد الخام/المكونات بشكل عادي، حيثما تكون المنتجات النهائية موجهة لسوق التصدير، شريطة ألا يكون هناك إنتاج محلي من المواد الخام/المكونات أو أن تكون جودة الإنتاج المحلي وسعره غير مقبولين.

    يمكن النظر في منح إعفاء كامل من جمارك استيراد المواد الخام/ أو مكوناتها التي لا يتم إنتاجها محليًا، حيثما تكون المنتجات النهائية موجهه للسوق المحلية. كما يمكن أيضًا منح إعفاء كامل إذا كانت المنتجات النهائية مصنوعة من مواد خام/ أو مكوناتها غير خاضعة لأي جمارك استيراد.

    تكون المشروعات الفندقية والسياحية مستحقة للإعفاء الكامل من جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات على مواد معينة من المواد المستوردة.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

  3. 2. الإعفاء من جمارك الاستيراد على الأجهزة الطبية المستوردة بغرض توريد التجهيزات اللازمة لها
  4. يمنح إعفاء كامل من جمارك استيراد الأجهزة الطبية التي يتم استيرادها بغرض تجهيز أجهزة علاجية كاملة أو إنتاجها على ألا تكون منتجة محليا، وذلك تشجيعا للجهات المحلية لتصنيع الأجهزة الطبية على تجهيز منتجاتها دعما لمبدأ القيمة المضافة وكذلك لتحسين قدرتها التنافسية.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

  5. 3. الإعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة الدخل على الأجهزة والمعدات
  6. من سياسة الحكومة عدم فرض ضرائب على الأجهزة والمعدات التي تستخدم بشكل مباشر في عملية التصنيع والتي لا تنتج محليًا. ولهذا لا تخضع معظم فئات الأجهزة والمعدات لجمارك الاستيراد. وفي الحالات التي تكون فيها الأجهزة والمعدات المستوردة خاضعة للضريبة لكنها لا تكون متاحة محليًا، يتم منح إعفاء كامل من جمارك الاستيراد وضرائب المبيعات. ويمنح إعفاء كامل من ضريبة المبيعات على الأجهزة والمعدات المشتراة محليًا.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

  7. 4. الإعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة الدخل على قطع الغيار والأجهزة المستهلكة
  8. تكون الشركات الصناعية مؤهلة للحصول على إعفاءات من جمارك الاستيراد وضريبة الدخل على قطع الغيار والأجهزة المستهلكة التي لا يتم إنتاجها محليًا والتي يتم استخدامها بشكل مباشر في عملية التصنيع.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

  9. 5. الإعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات على خدمات التعهد الخارجي لأنشطة التصنيع
  10. لتقليل تكلفة ممارسة الأعمال التجارية وتحسين القدرة التنافسية، يكون أصحاب العلامات التجارية الماليزية ممن تبلغ نسبة ملكيتهم 60% على الأقل من الأسهم العادية ويتولون تعهدات التوريد الخارجي لنشاطات التصنيع مؤهلين للحصول على:

    1. 1. إعفاءات من جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات على المواد الخام والمكونات المستخدمة في تصنيع المنتجات النهائية من جانب جهات التصنيع المتعاقدة المحلية أو الخارجية.
    2. 2. إعفاءات من جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات على السلع شبه النهائية الناتجة من جهات التصنيع المتعاقدة بالخارج والتي سيتم استخدامها من جانب جهات التصنيع المحلية المتعاقدة لتصنيع المنتجات النهائية.

    تقدم الطلبات إلى هيئة تنمية الاستثمار الماليزية.

  11. 6. الإعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات على نشاطات الصيانة والإصلاح والترميم
  12. تكون شركات الطائرات التي تمارس نشاطات الصيانة والإصلاح والترميم مستحقة لإعفاء من جمارك الاستيراد وضرائب المبيعات على المواد الخام والمكونات والأجهزة والمعدات وقطع الغيار والأجهزة المستهلكة. تكون هذه الإعفاءات مشروطة بأن تكون كل عملية استيراد مصحوبة بشهادات عن الأجزاء والمكونات التي تصدرها إحدى جهات تصنيع المعدات الأصلية التالية:

    1. 1. نموذج 3-8130 من وكالة الطيران الاتحادية من الولايات المتحدة الأمريكية
    2. 2. نموذج 1 من الوكالة الأوروبية لسلامة الطيران في الاتحاد الأوروبي
    3. 3. شهادة التزام
    4. 4. شهادة مطابقة
    5. 5. شهادة من الموردين
    6. 6. شهادة موزع

    تقدم الطلبات إلى وزارة المالية.

  13. 7. الإعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة الدخل على معدات نظم الخلايا الشمسية
  14. لتوسيع نطاق استخدام الطاقة من مصادر الطاقة المتجددة، فانه:-

    1. • يتم منح إعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات على معدات نظم الخلايا الشمسية التي تستخدمها أطراف أخرى ومنح الإعفاء للمستوردين بما في ذلك مزودي خدمة الخلايا الشمسية المعتمدين من مفوضية الطاقة؛ و
    2. • يمنح إعفاء من ضريبة المبيعات على شراء معدات نظم التسخين الشمسي من جهات تصنيع محلية.

    تكون الطلبات التي تتلقاها هيئة تنمية الاستثمار الماليزية اعتبارا من 31 ديسمبر 2012 م مستحقة لهذه الحوافز.

  15. 8. الإعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة الدخل على معدات الاستخدام الفعال للطاقة
  16. لتوسيع نطاق استخدام معدات كفاءة الطاقة:

    1. يتم منح إعفاء من جمارك الاستيراد وضريبة الدخل على معدات الاستخدام الفعال للطاقة مثل المحركات عالية الكفاءة ومواد العزل للمستوردين، بما في ذلك العملاء المعتمدين من مفوضية الطاقة
    2. ويتم منح إعفاء من ضريبة المبيعات على شراء بضائع استهلاكية فعالة في استخدام الطاقة ومصنوعة محليًا مثل المبردات ومكيفات الهواء وأجهزة الإضاءة والمراوح وأجهزة التلفاز.

    تكون الطلبات التي تتلقاها وزارة المالية اعتبارا من 31 ديسمبر 2012 م مستحقة لهذه الحوافز.

  17. 9. الإعفاء من جمارك الاستيراد ورسوم الاستهلاك على السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي
  18. يخضع استيراد السيارات الكاملة بما في ذلك السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي اقل من 2000 سي سي بشكل عام لجمارك الاستيراد ورسوم الاستهلاك وضريبة المبيعات التي تتراوح بين 10% و80%.

    إلا انه يتم منح وكلاء السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي إعفاء بنسبة 100% على جمارك الاستيراد ورسوم الاستهلاك على السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي الكاملة والجديدة وذلك تعزيزا لمكانة ماليزيا كممر إقليمي للسيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي وكحافز للجهات المحلية لتصنيع السيارات وتجميعها كي تقوم بالتجهيز لتجميع مثل هذه السيارات محليًا وفقًا للمعايير والشروط التالية:

    والشروط التالية:

    1. السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي:
    2. 1- ينبغي أن تنطبق السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي على تعريف الأمم المتحدة - "مركبة تحتوي على محولين طاقة مختلفين على الأقل ونظامين مختلفين لتخزين الطاقة (غازولين وكهرباء) في المركبة بغرض تسيير المركبة"؛

    3. 2- ويقتصر على سيارات الركاب الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي الكاملة والجديدة بمحرك قدرته أقل من 2000 سي سي؛
    4. 3- ومواصفات محرك بتقنية يورو 3 على الأقل؛
    5. 4- أن تكون السيارات الكهربائية المزودة بمحرك احتراق داخلي معتمدة من إدارة النقل البري وحاصلة على اعتماد نوع السيارة وحاصلة على شهادة إنجاز ما لا يقل عن 50% زيادة في توفير الوقود داخل المدينة أو ما لا يقل عن 25% زيادة في توفير الوقود داخل المدينة وعلى الطرقات السريعة معًا بالمقارنة بمركبة من نفس الفئة تعمل بوقود الغازولين داخلي الاحتراق؛ و
    6. 5- أن يكون انبعاث أول أكسيد الكربون أقل من 2.3 جرام في الكيلومتر.

    السيارات الكهربائية:

    1. 1- ينبغي أن تنطبق على تعريف الأمم المتحدة:-
    2. "مركبة تحتوي على هيكل خارجي مصمم لاستخدام السيارة على الطرقات، ويتم دفعها فقط عن طريق محرك كهربائي يستمد طاقة الدفع اللازمة له من بطارية دفع مزودة في السيارة.

    3. 2- ويقتصر على السيارات الكهربائية الكاملة الجديدة بمحرك كهربائي قدرته أقل من 100 كيلو وات؛
    4. 3- أن تكون السيارات الكهربائية معتمدة من إدارة النقل البري وذلك بأن تكون حاصلة على اعتماد نوع السيارة

    تكون الطلبات التي تتلقاها وزارة المالية اعتبارا من 31 ديسمبر 2012 م مؤهلة لهذه الحوافز.

  19. 10. الإعفاء من ضريبة المبيعات
  20. تكون جهات التصنيع المعتمدة وفقًا لقانون ضريبة المبيعات لعام 1972 م مؤهلة لإعفاء من ضريبة المبيعات على مدخلات عمليات التصنيع الخاصة بها. ويتم إعفاء جهات التصنيع التي يقل عائد مبيعاتها السنوية عن 100 ألف رينجيت ماليزي من شرط الحصول على ترخيص وبهذا يتم إعفاؤها من دفع ضريبة مبيعات على منتجاتها، ولجهات التصنيع هذه أن تختار التقدم بطلب الحصول على ترخيص وعلى إعفاء من ضريبة المبيعات على مدخلاتها.

    يتم إعفاء فئات سلع معينة من ضريبة المبيعات في كل من مرحلتي المدخلات والمنتجات. تشمل هذه السلع كل السلع ( بما في ذلك مواد التعبئة ) المستخدمة في تصنيع المواد تحت الرقابة، والمنتجات الدوائية، ومنتجات الألبان، والأنسجة المصبوغة، والعطور، ومستحضرات التجميل أو الزينة، وكاميرات التصوير الفوتوغرافي، وساعات المعصم، والأقلام، وأجهزة الكمبيوتر وملحقاتها، وقطع الغيار والملحقات، والصناديق/العلب الكرتون، والمنتجات المستخدمة في صناعة الطباعة، وأجهزة الرش الزراعية والبستانية، والخشب الرقائقي، وإطارات السيارات معادة التصنيع، وأنظمة الطاقة غير القابلة للانقطاع، والأجهزة، والسلع التي يتم تصنيعها للتصدير.

    يمكن تقديم الطلبات إلى الإدارة الملكية الماليزية للجمارك

  21. 11. رد أموال جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات ورسوم الاستهلاك
  22. طبقًا للقسم 99 من قانون الجمارك 1967 م والقسم 29 من قانون ضريبة المبيعات 1972 م والقسم 19 من قانون الاستهلاك 1976 م فانه يمكن المطالبة برد أموال جمارك الاستيراد وضريبة المبيعات ورسوم الاستهلاك التي تم دفعها من جانب جهة تصنيع إذا كانت قطع الغيار أو المواد الخام أو مواد التغليف مستخدمة في تصنيع سلع للتصدير في خلال عام على أساس الشروط المنصوص عليها في القوانين.

    يتم فرض رسوم الاستهلاك على مجموعة سلع محددة يتم تصنيعها في ماليزيا. تشمل السلع التي تخضع لرسوم استهلاك الشراب غير المسكر والسجائر التي تحتوي على تبغ والسيارات وأوراق اللعب وألعاب ماهجونج.

    تعتبر حركة السلع من منطقة الجمارك الرئيسية أو المقار المرخصة (بالنسبة إلى السلع الخاضعة لرسوم استهلاك) لاستخدامها في تصنيع منتجات أخرى من جانب مصنع في منطقة حرة أو مستودع تصنيع مرخص أو جزر لانغكاوي ولابوان وتيومان، حركة صادرات من ماليزيا.

    تقدم الطلبات إلى أقرب مكتب الإدارة الملكية الماليزية للضرائب حيث يتواجد المصنع.

حوافز تمنح عند استخدام تجهيزات الوقاية البيئية

تتلقى الشركات التي تعتمد تجهيزات الوقاية البيئية تعويضات مبدئية بنسبة 40% وتعويض سنوي بنسبة 20% على المصروفات الرأسمالية المنفقة على هذه التجهيزات. ويمكن على هذا النحو استرداد المبلغ كاملا خلال ثلاث سنوات.

تقدم الطلبات للحصول على هذا الخصم إلى هيئة الإيرادات المحلية

منح مقدمة لاعتماد تجهيزات الوقاية البيئية

تكون المؤسسة المرخصة مؤهلة لتلقى هذه المنح فقط إذا كانت هذه المؤسسة تعتمد تجهيزات حماية البيئة وحفظ مواردها وتتمثل هذه المنحة في التمتع بخصم فردي.

تقدم الطلبات للحصول على هذا الخصم إلى هيئة الإيرادات المحلية

حوافز مقدمة لوسائل المبيت للموظفين

تكون الأبنية المستخدمة كوسائل مبيت للموظفين في سياق أعمال تشغيل منشأة صناعية أو مشروخ خدمي مرخص أو أعمال فندقية أو سياحية مؤهلة للحصول على مخصص خاص للأبنية التجارية بنسبة 10% من قيمة المصروفات الخاصة بأعمال التشييد/ المشتريات لهذا المبنى لمدة عشر سنوات.

تقدم الطلبات للحصول على هذا الخصم إلى هيئة الإيرادات المحلية ‏

حوافز مقدمة لمنشآت رعاية أطفال الموظفين

تكون المصروفات الخاصة بأعمال التشييد/ مشتريات الأبنية لأغراض توفير منشآت رعاية أطفال الموظفين مؤهلة للحصول على مخصصات تعويضا عن نفقات الأبنية التجارية بنسبة 10% لمدة عشر سنوات.

ويطبق الخصم الفردي على الهدايا العينية والنقدية المقدمة لتوفير وإدارة مراكز رعاية الطفل والتي ينتفع الموظفين بها.

تقدم الطلبات للحصول على هذا الخصم إلى هيئة الإيرادات المحلية

السابق

أنشطة الترويج والمنتجات لقطاع الصناعات التحويلية

التالي

فرص الاستثمار

القائمة سريعة
آخر تحديث لل : Wednesday 20th May 2020